3.Элементы налога и их характеристика.

Элементы налога - ряд категорий налогообложения. Сюда отно­сят:

• субъект налога или налогоплательщик - лицо, которое по закону обя­зано уплачи­вать налоги;

• объект налога - прибыль, доходы, имущество, стоимость товаров определенного вида, от­дельные виды деятельности, финансовые опера­ции, добавленная стоимость продукции (работ, услуг), по­льзование природными ресурсами. Объект опре­делен законо­дательно;

• источник налога - денежные средства, из которых уплачи­вается налог. По некоторым налогам источник и объект совпадают (НП).

• единица обложения - единица измерения объекта налога (ден. единица, ед. измерения товара, ед. измерения площади)

• ставка налога или норма налогообложения - величина нало­га на единицу налогообложения. Виды ставок::

• твердые - в абсолютной сумме не единицу налогообло­жения независимо от величины дохода;

• пропорциональные - в одинаковом % к объекту налога. Налог увеличивается пропорционально доходу;

• прогрессивные - ставка изменяется в зависимости от величины стоимости объекта налога (дохода)

• регрессивные - ставка налога уменьшается по мере роста стоимости объекта налога (дохода).

• налоговая квота - доля налога в доходе;

• налоговые льготы - полное или частичное освобождение плательщика от налогообложения в соответствии с законо­дательством:

   * установление необлагаемого минимума;

   * уменьшенные ставки;

   * полное освобождение от налога;

   * инвестиционный налоговый кредит;

• налоговая амнистия.

• предоставление налоговых каникул

• налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного на­лога за определенный период;

• сроки уплаты - определенный срок, не позже которого пла­тельщик до­лжен внести средства в бюджет и внебюджетные фонды;

• налоговый период - время, за которое производится обло­жение налогом (как правило, год);

• исковая давность - период, в течение которого можно взыскать налог, не уплаченный ранее в силу какой-либо причины

• налоговое право - совокупность юридических норм, опреде­ляющих виды налогов и организацию системы налогообложе­ния.

• носитель налога (только для косвенных налогов) - фактический плательщик налога;

• сборщик налога - юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность начисления и перечисления в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов.

• ответственность налогоплательщика - эк. (штрафы, санкции за нарушение ведения учета и сокрытие доходов). Источник - чистая прибыль.; административная - источник - доход физ. лиц; уголовная - в особо крупных размерах.

• уклонение от уплаты налога:

• легальное - действующим законодательством предусмотрено освобождение от уплаты (ускоренная амортизация и др. льготы)

• нелегальное - нарушается действующее законодательство.

4. Принципы налогообложения

Система налогообложения должна решать определенные задачи:

1. Обеспечивать формирование доходов бюджетов различных уровней в достаточном объеме для осуществления расходных функций.

2. Содействовать деловой активности предпринимателей и обеспечивать рост объема производства.

Положительный эффект может быть достигнут при соблюдении ряда условий:

1. Налоговое бремя не должно быть чрезмерным, лишающим юридические лица источников расширения производства.

2. Количество налогов должно быть оптимальным, а порядок их исчисления и взыскания простым и понятным каждому плательщику.

3. Отсутствие дублирования налогов, стабильность ставок и порядка уплаты налогов на длительное время.

4. Система налогообложения должна быть единой для предприятий всех форм собственности.

   Принципы:

• Принцип справедливости - всеобщность налогообложения, равномерность распределения налогов между гражданами в зависимости от их доходов;

• Определенности - налогоплательщику должен быть заранее известен способ взимания налога, его величина и время платежа;

• Удобность - налог должен взиматься в удобное для налогоплательщика время и удобным способом;

• Принцип экономии издержек взимания налогов, рациональная система налогообложения.

Зарубежная практика:

• Равенство всех субъектов - налог должен быть одинаков для всех;

• Стабильность налога на протяжении времени, для построения перспективных планов налогоплательщиков;

• Простота и четкость

• Однократность и однозвенность обложения

Принципы из Налогового Кодекса (проект)

1. Каждое юр. и физ. лицо , являющиеся налогоплательщиками, уплачивает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, установленные в соответствии с Налоговым Кодексом.

2. Сведения о налоговых поступлениях в региональные и местные бюджеты подлежат ежеквартальной публикации

3. Налоги и сборы не могут устанавливаться различными исходя из политического, идеологического, этнического и др. подобных критериев.

4. Не допускается установления налогов , нарушающих единое эк. пространство РФ

5. Не допускается установление налогов и сборов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение товаров или ден средств в пределах таможенной территории РФ

6. Не допускается установление дополнительных налогов и сборов или повышение ставок налогов и сборов в зависимости от форм собственности