21. Порядок исчисления и уплаты ндс

Во всех расчетных документах на реализацию продукции сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам товаров и материальных ресурсов, стоимость которых относится на себестоимость продукции.

Предприятия уплаченные поставщикам суммы налога относят на расчеты с бюджетом по мере проведения расчетов с поставщиками. Для отражения в учете операций, связанных с НДС, предназначен счет 19, к которому открываются субсчета:

1 “НДС по приобретенным материальным ценностям”.

2 “НДС по нематериальным активам”.

3 “НДС по работам и услугам производственного характера”.

4 “НДС при осуществлении капитальных вложений”.

По Дебету 19 и кредиту 60 и 76 - отражаются суммы уплаченного НДС за продукцию и соответствующие услуги. Окончательный расчет величины налога отражается Д-68 - сумма НДС уплаченного, К-68 - суммы НДС по реализованной готовой продукции. Кредитовое сальдо уплачивается в бюджет.

С 1.01 97 все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Счета-фактуры - обязательные документы для всех плательщиков налога. На их основании производятся расчеты НДС и осуществляется контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты НДС в бюджет.

Типовая форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.07 96 № 914. Каждая отгрузка товара, в т.ч. на экспорт, оформляется составлением счета-фактуры и регистрируется в книге продаж.

Периодичность уплаты зависит от размера среднемесячных сумм платежей (Инструкция № 39):

• до 3 миллионов рублей - ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за кварталом;

• от 3 до 10 миллионов рублей - ежемесячно уплачивается НДС исходя из фактических оборотов по реализации за истекший календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца;

• свыше 10 миллионов рублей - ежедекадно (15, 25 числа текущего месяца и 5 числа следующего месяца) - в размере 1\3 суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующим за отчетным

Малые предприятия независимо от величины суммы уплачивают НДС ежеквартально.

Доначисление по результатам проверки налоговыми органами и финансовые санкции осуществляется в десятидневный срок.

Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно по данным за последний квартал.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты НДС за отчетный период, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.

При введении налога в 1992 г. по всем товарам и услугам была единая ставка 28 %. В западной Европе ставка 18,5 %.

С 1.07.92 в целях социальной защиты было принято решение снизить ставку до 15 % на ограниченный круг товаров первой необходимости (мука, крупа, макароны, молоко).

С 1993 г. ставки НДС на продовольственные товары за исключением подакцизных (мясо, молоко, масло, хлеб, сахар, соль, картофель)и товары для детей (трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати, ингушки) - 10 %, остальные товары включая подакцизные продовольственные товары- 20 %.

Правительство пыталось увеличить ставку до 21 %, но это не приняли.

Затем был введен спецналог 1%., и в 1996 г. отменен.

На предприятиях розничной торговли общепита выделить сумму НДС сложно, поэтому предприятия исчисляют НДС по расчетным ставкам.

Р.ст.=ставка НДС*100/(100%+ставка НДС)

Если ставка НДС 20 %, то расчетная ставка 16,67 %, если ставка НДС 10 %, то расчетная 9,09 %.

Периодичность уплаты зависит от размера среднемесячных сумм платежей (Инструкция № 39):

• до 3 миллионов рублей - ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за кварталом;

• от 3 до 10 миллионов рублей - ежемесячно уплачивается НДС исходя из фактических оборотов по реализации за истекший календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца;

• свыше 10 миллионов рублей - ежедекадно (15, 25 числа текущего месяца и 5 числа следующего месяца) - в размере 1\3 суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующим за отчетным

Малые предприятия независимо от величины суммы уплачивают НДС ежеквартально.

Доначисление по результатам проверки налоговыми органами и финансовые санкции осуществляется в десятидневный срок.

Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно по данным за последний квартал.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты НДС за отчетный период, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.