25. Ставки ндс и их применение

При введении налога в 1992 г. по всем товарам и услугам была единая ставка 28 %. В западной Европе ставка 18,5 %.

С 1.07.92 в целях социальной защиты было принято решение снизить ставку до 15 % на ограниченный круг товаров первой необходимости (мука, крупа, макароны, молоко).

С 1993 г. ставки НДС на продовольственные товары за исключением подакцизных (мясо, молоко, масло, хлеб, сахар, соль, картофель)и товары для детей (трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати, ингушки) - 10 %, остальные товары включая подакцизные продовольственные товары- 20 %.

Правительство пыталось увеличить ставку до 21 %, но это не приняли.

Затем был введен спецналог 1%., и в 1996 г. отменен.

На предприятиях розничной торговли общепита выделить сумму НДС сложно, поэтому предприятия исчисляют НДС по расчетным ставкам.

Р.ст.=ставка НДС*100/(100%+ставка НДС)

Если ставка НДС 20 %, то расчетная ставка 16,67 %, если ставка НДС 10 %, то расчетная 9,09 %.

Ставки НДС по странам отличаются не только по уровню, но и по количеству. Пониженные ставки (2 - 10 %) применяются к продовольствию, медицинским и др. социально значимым товарам и услугам; стандартные (основные) ставки (12 - 25 %) - к промышленным и др. товарам и услугам; и повышенные ставки (свыше 25 %) - к предметам роскоши. Количество ставок налога различно: в GB и ФРГ - 2, во Франции - 3, в Италии - 4. В GB, Ирландии и Португалии используется нулевая ставка. Товары, облагаемые по нулевой ставке, отличаются от товаров, свободных от налога, тем, что владелец в первом случае не только не платит налог при их реализации, но и ему возвращаются суммы налога, уплаченные поставщикам.

26. Ндс: его место и роль в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней

НДС (1992 г.) - косвенный налог. Раньше существовал налог с оборота.

В мировой практике существуют 2 аналога налогу с оборота: налог с продаж и НДС (это налоги на потребление).

Налоги на потребление - эффективный способ налогообложения, т.к. они меньше искажают эк. поведение людей. При этих налогах дополнительный доход налогом не облагается, пока он не тратится.

Существуют противники этих налогов, у которых свои политические аргументы: если ставки ПДХН прогрессивные, то ставки налогов на потребление постоянные => страдают в основном бедные (в их доходах они составляют большую долю).

За последние 30 лет индустриальные страны идут в сторону налогов на потребление. В этих странах увеличивается доля общих налогов на потребление (НДС) и уменьшается доля специфических налогов (акцизы). Наиболее популярен НДС: 90-е гг. - 9 стран, сейчас - 90 стран его используют; нет - в США и Австралии (существует налог с продаж).

НДС взимается в течение всего производственного цикла (от производителей до магазинов). Каждый промежуточный участник уплачивает НДС. Уйти от оплаты сложно. Ставки от 7 % до 20 % в разных странах.

Налог с продаж (США) взимается только при продаже продукта потребителю, ставка 8%.

В России пытались ввести сначала налог с продаж, но магазины не приспособлены к его взиманию, поэтому отменен.

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Выручка = C + V + m, где С - материальные затраты и амортизация -> добавленная стоимость.

В России для расчета НДС используется метод разниц.

НДС несет следующие преимущества :

• стабильный источник дохода бюджета,

• регулярный вид налога,

• от него трудно уклониться, поэтому реже случаи финансовых нарушений,

• процесс взимания не вызывает затруднений, что сокращает расходы на эту процедуру,

• затрагивая расходы населения, а не доходы, меньше влияет на стимулы к труду,

• менее обременителен для отдельного производителя, т.к. обложению подлежит не весь товарооборот (налог с оборота), а прирост стоимости, поэтому тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рынка.

Широкое распространение по странам и длительное функционирование НДС свидетельствует о том, что он соответствует требованиям рыночной экономики. Его появлению способствовали недостатки существующих налогов (тяжесть прямых налогов, уклонение от уплаты, необходимость ликвидации таможенных барьеров) и стремление к увеличению доходов путем расширения налоговой базы.