5. Налоговые ставки: их виды и значение в системе налогообложения

Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки.

• твердая ставка - не зависят от величины дохода и относятся к сырьевым товарам, определяются в абсолютной сумме на единицу обложения (М в кубе, тонн газа и т. д.)

• Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения . Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных и подразделяются на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

- пропорциональные ставки -в одинаковом % к объекту налога. Налог увеличивается пропорционально доходу.

- прогрессивные - ставка изменяется в зависимости от суммы дохода (прямая зависимость). Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую сумму дохода по мере его роста, но и большую его долю. Это налоги, бремя которых сильнее «давят» на лиц с большими доходами. Налоговая политика выработала 2 шкалы прогрессии: простую и сложную. При простой возросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения (ныне применяется редко), при сложной объект обложения делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход полежит обложению высокой ставкой.

регрессивные - с ростом дохода понижается ставка, уменьшается доля дохода, взимаемого в бюджет, но абсолютная сумма может расти.

6. Общая характеристика налоговой системы рф

По закону “О налоговой системе РФ”

налоговая система - это совокупность налогов и сборов, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды.

По проекту Налогового Кодекса

налоговая система - это совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов обеспечения налогового контроля за нарушением законодательства. По закону “О налоговой системе РФ”

В Законе РФ “ Об основах налоговой системы РФ” 1991 г. закреплены общие принципы, структура налоговой системы, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

По территориальному признаку налоговая система делится:

• федеральный уровень

• региональные (субъектов федерации) - республик, краев, областей, Москвы и С-Пб.

• местный уровень - город краевого и республиканского подчинения, автономные округа, поселки, районы.

Основу налоговой системы составляют федеральные налоги. Они вводятся в действие Гос. Думой.

Федеральные налоги (15):

1. НДС

2. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

3. акцизы на отдельные группы и виды товаров

4. гербовый сбор

5. государственные пошлины

6. сбор за регистрацию банков и их филиалов

7. транспортный налог с предприятий

8. налог с имущества, переходящего в порядке наследования

9. налог на прибыль

10. налог на операции с ценными бумагами

11. подоходный налог с физических лиц

12. таможенные пошлины

13. платежи за пользование природными ресурсами

14. налоги дорожных фондов

15. сбор за использование названия Россия.

Ставки и льготы по этим налогам едины на всей территории РФ. В отношении отдельных налогов определенные права предоставлены не только федер. органам власти, но и субъектам федерации. Но их компетенция ограничивается рамками той доли ставки, которая направляется субъекту федерации (налог на прибыль - в пределах 22%).

По акцизам ставки определяются только Правительством РФ

Региональные налоги (Налоги субъектов РФ )- 5:

1. лесной доход

2. налог на имущество предприятий

3. сбор на нужды образовательных учреждений

4. плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

5. сбор за регистрацию предприятий.

Эти налоги вводятся субъектами РФ. Но налог на имущество является обязательным и ставка по нему устанавливается Правительством. Остальные - компетенция субъектов федерации.

Местные налоги (23):

1. на имущество физических лиц

2. земельный налог

3. налог на рекламу

4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

5. налог на перепродажу компьютерной техники, автомобилей

6. налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы

   Местные регистрационные и лицензионные сборы:

   1.региональный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

   2. лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками

7. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов, лотерей

8. сбор за право торговли

9. целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, образование

10. курортный сбор

11. сбор с владельцев собак

12. сбор за выдачу ордера на квартиру

13. сбор за парковку автотранспорта

14. сбор за использование местной символики

15. сбор за участие в бегах на ипподроме

16. сбор за выигрыш в бегах

17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе

18. сбор со сделок, произведенных на бирже

19. сбор на проведение видео- и киносъемок

20. сбор за уборку территории

21. сбор за открытие игорного бизнеса.

Налог на землю и налог на имущество физ. лиц приоритетны, т.к. имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность , поэтому входят в число обязательных налогов.

Также обязательными являются: регистрационный сбор с физ. лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью, и сбор за право торговли.

Группа, которая не является обязательной, вводится по решению местных органов власти, они сами полностью определяют порядок взимания и ставки налогов. Местные органы власти самостоятельно вводят местные налоги и ставки по ним.

Когда создавалась налоговая система, подразумевалось, что все налоги будут закреплены за разными уровнями, и, соответственно, все расходы - тоже. Но так как возникает проблема недостатка денежных средств в местных бюджетах, то для того чтобы сформировать собственную доходную базу местных бюджетов, метод закрепления доходов за бюджетами разных уровней используется в сочетании с методом долевого распределения. Передача долей проводится двумя основными способами:

1. Состоит в том, что налоги остаются в распоряжении того местного органа, на территории которого они собраны, в доли, установленной по нормативу.

2. Заключается в том, что местным органам власти дается право взимать надбавку к обще- государственным налогам, размеры которой ограничиваются определенным пределом.

Сформированная налоговая система обладала многими достоинствами и по составу и структуре входящих налогов, и по формам и методам их взимания. Но практика их применения выявила отдельные недостатки - внутренние противоречия (двойное налогообложение); фискальная направленность, которая не согласовывалась с задачами преодоления экономического спада; механизм распределения налогов по уровням налоговой системы. Состав федеральных налогов был сформирован под воздействием фискальных интересов, так как на федеральный уровень были вынесены именно те налоги, которые обеспечивали наиболее крупные поступления в бюджет. Это никак не состыковывалось с политикой децентрализации расходов. Поэтому возникли противоречия в бюджетных отношениях и даже отдельные противостояния регионов, когда они отказывались платить сборы в бюджет.

Недостатки налоговой системы, выявленные в процессе хозяйственной деятельности, исправляются, вносятся многочисленные коррективы, изменения и дополнения. Это говорит о том, что налоговая система находится в постоянном процессе становления.

К 1996 году были произведены очередные изменения в налоговом законодательстве, были выпущены новые инструкции, был подготовлен проект налогового Кодекса. Был подготовлен ряд предложений и уточнений по отмене ряда неэффективных льгот, отдельных налогов, по объединению некоторых налогов в единые.