20.2. Планово-контрольные инструменты эффективной финансовой деятельности предприятий апк

Выполнение задач финансового менеджмента на предприятиях АПК требует применения специальных планово-контролирующих (экономических) инструментов. Ими могут быть традиционные табличные формы, применяемые в экономической, финансовой и бухгалтерской работе, хотя для наглядности в ряде случаев могли бы быть более целесообразными различного рода графики, схемы, столбиковые и круговые диаграммы, выполняемые опять-таки на основе табличных данных. В качестве информации для составления и использования планово-контролирующих инструментов (документов) финансового менеджмента могут использоваться показатели производственно-финансовых планов, хозрасчетных заданий производственным и обслуживающим подразделениям предприятий, а также отчетные бухгалтерские показатели, накапливаемые в журналах-ордерах, ведомостях, главной книге и формах бухгалтерских балансов.

Одним из наиболее важных экономических инструментов финансового менеджмента должен быть график поступления и расходования денежных средств. Его построение и содержание в значительной мере может совпадать с бухгалтерским отчетом о движении денежных средств (форма № 4). Однако для целей финансового менеджмента указанная форма должна быть переработана, приняв в итоге вид, примерно показанный в нижеследующей таблице, в качестве примера составленной на основе данных одного из хозяйств Ростовской области.

График

поступления и расходования денежных средств в ЗАО «Рассвет» в январе 2006 г. по текущей (производственной) деятельности, тыс. руб.

Показатели	Январь 2005 г.	2006 г.		Отклонения (+,-) от
		план	факт	2005 г.	плана
Остаток денежных средств на начало месяца	1686	2000	2040	354	40
Средства от покупателей и заказчиков	21913	30000	29640	7727	-360
из них погашение дебиторской задолженности	448	400	344	-104	-56
Бюджетные субсидии	818	1000	950	132	-50
Страховые возмещения	473	500	420	-53	-80
Прочие поступления (кроме кредитов и займов)	1160	600	780	-380	180
Средства, направляемые на: оплату оборотных активов, приобретенных предприятием	15591	18000	16220	629	-1780
оплату труда	4268	4900	4890	622	-10
выплату дивидендов	3104	3200	3200	96	-
расчеты по налогам	2020	2200	2300	280	100
командировочные расходы	128	120	214	86	114
обучение кадров	38	100	108	70	8
прочие расходы	415	500	860	445	360
Чистые денежные средства (денежный поток) на конец месяца	486	5080	6038	5992	1036

Кроме графика поступления и расходования денежных средств по текущей (производственной) деятельности, отдельные графики аналогичного построения, но с поправкой на их содержание следует составлять по инвестиционной деятельности (продажа объектов основных средств, ценных бумаг, получение дивидендов, приобретение объектов основных средств и др.), а также по финансовой деятельности (поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг, от кредитов и займов, погашение кредитов и займов и др.) Обобщая итоги рассмотренных графиков по всем видам деятельности, следует рассчитать остаток денежных средств (денежный поток) на конец соответствующего периода.

Указанные графики в ряде случаев полезно составлять чаще, чем раз в месяц. Целесообразная частота их составления зависит от интенсивности денежного оборота предприятия. Если количество денежных операций (поступление и расходование денег) больше 30 в день, то подобные графики могут быть полезны для анализа и принятия необходимых оперативных решений по управлению денежным оборотом при еженедельном, а иногда и при ежедневном составлении (в последнем случае это рационально выполнять с помощью компьютерной программы Excel).

Рассмотренный экономический инструмент нужен для того, чтобы своевременно выявлять нежелательные отклонения от составленного плана-прогноза поступления и расходования денег, изыскивать и осуществлять быстрые, но доступные меры «вхождения» в прогнозные значения, а при необходимости – для корректировки самих прогнозов.

Рассмотренные графики и схемы в значительной мере подытоживают многостороннюю деятельность финансовых менеджеров и др. специалистов и руководителей. Для того, чтобы достоверно спрогнозировать поступление денежных средств, требуется иметь целый комплекс промежуточных исходных данных:

-о производстве и себестоимости продукции по ее видам;

- о требуемых объемах накопления материальных оборотных средств (семян, удобрений, ядохимикатов нефтепродуктов, запасных частей, стройматериалов, приобретаемых на стороне и др.);

- о ценах, ожидаемых на прогнозный период по каждому виду приобретаемых ресурсов;

- о фактическом расходовании (списании) на производство приобретенных ресурсов (запасов);

- о ценах, ожидаемых на прогнозный период по каждому виду реализуемой продукции (товаров, работ, услуг);

- о вероятных объемах продаж и выручке от реализации.

На основе указанных и др. данных при необходимости требуется рассчитывать объемы привлечения кредитных ресурсов.

Одним из важных инструментов финансового менеджмента является баланс доходов и расходов (финансовый план) предприятия (форма № 32 профинплана). Он должен содержать детализированные данные об источниках доходов (прибыль текущего года, амортизация, прирост кредиторской задолженности, содержание основных средств, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки резервного капитала и др.), а также направления расходов (платежи в бюджет, взносы по страхованию урожая, долгосрочные инвестиции и финансовые вложения, прирост оборотных средств, отчисления в ремонтный фонд, возврат кредитов и займов, лизинговые платежи и др.).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 20

1. Какие организационные формы финансового менеджмента предприятий АПК вам известны? Какая форма вам представляется предпочтительной и почему?

2. Охарактеризуйте структуру финансового подразделения на крупном эффективно функционирующем агропредприятии.

3. Почему в дореформенный период подавляющее большинство предприятий не имело организационно обособленных финансовых служб? Какова нынешняя ситуация в агроэкономике, влияющая на выбор организационных форм финансового менеджмента?

4. Какие основные функции должна выполнять служба финансового менеджмента в современных условиях?

5. Какие пункты вы включили бы в положение о внутрихозяйственной финансовой службе?

6. Что вам известно о финансово-расчетных центрах, какова их связь с финансовым менеджментом?

7. Охарактеризуйте организацию финансовой службы на курируемом вами предприятии.

8. Какие меры по совершенствованию финансовой службы предприятия вы бы могли предложить? Обоснуйте ваши предложения.

9. Перечислите и охарактеризуйте планово-контрольные и другие экономические инструменты финансового менеджмента предприятий АПК.

10. Постройте графики баланса поступления и расходования денежных средств в курируемом предприятии, опираясь на его бухгалтерскую и планово-финансовую документацию.