Тема 20. Особенности финансового менеджмента

НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АПК

20.1. Организация управления финансами на предприятиях апк

На наиболее крупных предприятиях, в объединениях предприятий, в холдингах финансовая работа осуществляется финансовыми отделами, представляющими собой самостоятельные структурные подразделения. Иногда их именуют финансово-расчетными центрами (неофициально-внутрихозяйственными банками). На менее крупных и средних предприятиях АПК финансовую работу по совместительству с основными обязанностями выполняет бухгалтерия (в ряде случаев переименованная в бухгалтерско-финансовый отдел или другие подобные названия). Иногда финансовую работу поручают вести финансово-сбытовым отделам (службам). В любом случае специалист, возглавляющий финансовую работу предприятия, подчиняется непосредственно его руководителю и несет с ним ответственность за финансовое состояние организации.

В наиболее крупных финансовых подразделениях, кроме их руководителя, могут работать его заместитель, старшие экономисты-финансисты, операторы ЭВМ. В хозяйствах, где самостоятельные финансовые подразделения отсутствуют, финансовую работу выполняют главный бухгалтер, его заместитель, работники планово-экономической службы, как правило под руководством главного бухгалтера, а в отдельных случаях - главного экономиста, назначаемого по совместительству заместителем директора по финансовой работе (иногда по финансовой и коммерческой работе).

Разнообразие организационных форм финансовой службы и состава работников, ответственных за финансовую деятельность предприятий АПК, является одним из свидетельств недостаточного его развития в агропромышленном производстве как наследии дорыночного этапа функционирования отрасли, когда ее финансовое благополучие во многом определялось уровнем ее прямой и косвенной государственной поддержки (регулярные повышения закупочных цен на сельхозпродукцию; фактически беспроцентные, а нередко и безвозвратные кредиты Госбанка; списание или пролонгация долгов; дотации; централизованные капиталовложения; поставка ресурсов по ценам, существенно ниже среднемировых; практически полное освобождение от налогообложения).

С переходом к рыночным отношениям значение хорошо организованной финансовой работы на предприятиях АПК многократно возросло, т.к. теперь они вынуждены финансировать текущую и инвестиционную деятельность за счет собственных средств или кредитных ресурсов, привлекаемых на платной и возвратной основе. При этом продажа продукции и закупка ресурсов стали осуществляться по рыночным ценам, соотношение и динамика которых часто складываются не в пользу аграрной отрасли (т.н. диспаритет цен). С самого начала рыночных преобразований и до последнего времени стала постоянно возрастать кредиторская задолженность сельхозпредприятий, в т.ч. просроченная, в разы превышающая дебиторскую. Большой удельный вес стал приходиться на хронически убыточные предприятия (до 50% и больше от их общего количества).

Выходом из указанного положения может стать, прежде всего, улучшение организации финансовой работы предприятий отрасли: финансового, кредитного и кассового планирования и оперативного управления реализацией этих планов. Должна быть строго упорядочена работа по оформлению платёжных документов и контролю за их оплатой, по расчетам с поставщиками, получению и погашению кредитов, получению в банках наличных денег и выплаты заработной платы, погашению других обязательств, прежде всего перед бюджетами всех уровней и государственными социальными фондами (по ЕСН). Должна вестись и другая оперативная работа по управлению финансами.

В положениях о финансовых подразделениях предприятий АПК необходимо включить следующие их задачи:

1) создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, разработка мер, обеспечивающих рост прибыли и рентабельности;

2) выполнение финансовых обязательств перед бюджетами, банками, поставщиками, вышестоящей организацией (если предприятие входит в состав объединения), обязательств по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов с покупателями и заказчиками;

3) содействие наиболее эффективному использованию активов и инвестиций;

4) разработка и реализация финансового, кредитного и кассового плана (в последнем случае речь идет о составлении и соблюдении т.н. платежного календаря предприятия);

5) осуществление мер по доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов, по обеспечению сохранности оборотных средств;

6) контроль за обеспечением целевого использования финансовых ресурсов.

Особое значение в организации финансовой работы на предприятиях АПК имеет правильная организация расчетов за готовую продукцию, реализуемую по наиболее эффективным рыночным каналам, обеспечение продажи продукции по наиболее высоким рыночным ценам.

Финансы многих аграрных предприятий остаются разлаженными. Хозяйства испытывают значительную нехватку средств не только для инвестиций во внеоборотные активы, но и для осуществления текущей производственной деятельности. Это проявляется в сохраняющемся существенном отставании средней оплаты труда от ее аналогов в других сферах экономики. При этом все еще не так уж редки случаи задержки с выплатой заработной платы. Практически прекращено финансирование социальной сферы со стороны многих агропредприятий. Многие предприятия не имеют возможности в достаточной мере пользоваться как банковскими, так и коммерческими кредитами. Остаются значительными суммы дебиторской задолженности за отпущенную продукцию, что усугубляет дефицит денежных средств, осложняет и без того тяжелое финансовое положение агропредприятий. Подавляющая их часть, реорганизовавшись из бывших колхозов и совхозов в форму хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, не начисляет и не выплачивает дивидендов, других вознаграждений учредителям, кооперативных выплат по итогам года.

В качестве основных направлений совершенствования организации финансовой работы на предприятиях отрасли должны стать:

1) системный и постоянный финансовый анализ деятельности предприятий;

2) управление движением оборотных средств в соответствии с требованиями оптимизации финансового состояния предприятия;

3) оптимизация затрат предприятия на основе деления их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимосвязи показателей затрат, выручки и прибыли;

4) оптимизация распределения прибыли и выбор эффективной дивидендной политики;

5) рациональное использование коммерческого кредита и вексельного обращения для оптимизации источников денежных средств и воздействие на банковскую систему;

6) более широкое использование лизинговых отношений для ускорения процессов технического перевооружения производства;

7) оптимизация структуры имущества (активов) и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;

8) разработка и реализация долговременной финансовой политики предприятия.