- •Раздел 3 анализ производственной деятельности предприятия
- •Сущность организационно-технического уровня производства (отуп)
- •Задачи анализа и диагностики отуп
- •Показатели, характеризующие состояние и развитие отуп
- •Методы оценки отуп
- •Тема 14 анализ эффективности использования ресурсов производства
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.2 Анализ использования материальных ресурсов
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.1.1 Задачи анализа использования трудовых ресурсов
- •14.1.2 Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом
- •14.1.3 Анализ движения персонала
- •14.1.4 Анализ использования рабочего времени (полнота использования персонала)
- •Факторная модель:
- •Фонд рабочего времени (фрв), определяется по формуле:
- •14.1 5 Анализ и диагностика трудоемкости продукции
- •14.1.6 Анализ выполнения норм выработки
- •14.1.7 Анализ производительности труда
- •Задание (Анализ трудоемкости продукции)
- •14.1.8 Анализ и диагностика использования средств на оплату труда
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
- •14.2.2 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •14.2.3 Анализ использования материальных ресурсов при изготовлении продукции
- •14.2.4 Резервы лучшего использования материальных ресурсов
- •14.3 Анализ использования основных производственных фондов (опф)
- •14.3.1 Задачи анализа основных производственных фондов (опф)
- •1 Сущность опф как объекта анализа
- •2 Направления анализа опф и информационная база
- •3 Задачи анализа опф
- •14.3.2 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры
- •14.3.3 Анализ движения и технического состояния опф
- •14.3.4 Анализ обеспеченности предприятия опф
- •14.3.5 Анализ эффективности использования опф
- •14.3.6 Анализ использования оборудования
- •А) Анализ количественного состава оборудования
- •Б) Анализ объема и структуры станочного парка
- •В) Анализ возрастного состава оборудования
- •Г) Анализ движения оборудования
- •Е) Использование оборудования по времени
- •Ж). Использование оборудования по мощности
- •Тема 15 «анализ производства и реализации продукции»
- •1 Цели и задачи анализа производства и реализации продукции
- •1.1 Общие понятия о производственной программе
- •1.2 Последовательность разработки производственной программы
- •1.3 Задачи и источники информационного обеспечения анализа
- •1.4 Риски, учитываемые при формировании и выполнении производственной программы
- •2 Анализ формирования производственной программы
- •Анализ выполнения производственной программы
- •3.1 Направления анализа производства и реализации продукции
- •3.2 Показатели объема производства и реализации продукции
- •Анализ производства продукции (схема анализа)
- •4.1 Анализ динамики объема продукции и выполнения плана
- •4.2 Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре продукции
- •4.3 Анализ структуры продукции
- •4.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •4.5 Оценка технического уровня и качества продукции
- •5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •6 Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции
- •1.1) Резервы роста производства продукции за счет создания дополнительных рабочих мест
- •1.2) Резервы роста производства продукции за счет ввода нового оборудования:
- •1.3) Резервы роста объема производства за счет замены и обновления продукции:
- •4 Резервы приращения объема выпуска за счет снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения мероприятий нтп
- •Тема 16 анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •1 Понятие и содержание управления затратами на производство
- •2 Виды анализа затрат на производство и реализацию продукции
- •3 Анализ сметы затрат на производство продукции
- •4.Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат
- •5 Анализ себестоимости единицы продукции
- •Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- •6.1 Отклонения затрат по основным материалам (Таблица 5)
- •6.2 Отклонения по прямым трудовым затратам (Таблица 6)
- •6.3 Совокупное отклонение по общепроизводственным (накладным) расходам
- •6.3.1 Совокупное отклонение по постоянным накладным расходам. (Таблица 7)
- •Совокупное отклонение по переменным накладным расходам (Таблица 8)
- •7 Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции
- •Анализ комплексной оценки использования ресурсов
- •9 Резервы снижения себестоимости продукции
- •17.2 Методы, приемы, модели и информационные источники анализа
- •Дискриптивные (описательные) модели
- •Тема 18 оценка имущественного и финансового потенциала предприятия
- •18.2 Анализ имущественного потенциала
- •18.3 Анализ финансового потенциала
- •Понятие экономического потенциала предприятия
- •Анализ имущественного потенциала
- •3 Анализ финансового потенциала
- •3.1 Ликвидность и платежеспособность
- •3.2 Финансовая устойчивость
- •18.4 Риск и левередж как характеристики экономического потенциала
- •Раздел 5 оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 19 анализ прибыли Содержание
- •1 Теоретические и методологические аспекты прибыли
- •2 Цели, задачи и методы анализа прибыли
- •3 Анализ прибыли
- •3). Анализ выполнения плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции
- •4) Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен
- •Тема 20 анализ показателей рентабельности
- •1 Понятие рентабельности
- •2 Методика анализа рентабельности
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Анализ использования материальных ресурсов
Содержание
14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
14.2.2. Анализ наличия и обеспеченности материальными ресурсами
14.2.3 Анализ использования материальных ресурсов при изготовлении продукции
14.2.4. Резервы лучшего использования материальных ресурсов
14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
Материальные ресурсы предприятия служат базой его ресурсообеспечения и включают:
- сырье;
- основные и вспомогательные материалы;
- полуфабрикаты;
- электроэнергия;
- топливо; и др.
Каждое производство ориентировано на конкретный вид сырья, материалов
определенного качества. Структура материальных ресурсов и их виды определяются с учетом отраслевых и региональных технологических особенностей конкретного производства.
Источники покрытия материальных ресурсов включают два направления:
1) Внешние ресурсы (ресурсы, поступающие от поставщиков согласно договорам);
2) Внутренние ресурсы (сокращение отходов сырья, материалов, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов, полуфабрикатов и т.д.).
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен:
а). Экстенсивным путем (приобретение или изготовление большого количества материалов и энергии).
б). Интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства).
Цели и задачи анализа использования материальных ресурсов обусловлены системой управления материальными потоками, которая требует постоянного отслеживания ситуации по всей логистической системе (снабженческо-производственно-сбытовой системе) (Рисунок 14.7)
Рисунок 14.7 - Логистическая цепочка «Система управления материальным потоком»
При проведении анализа и диагностики ФХД предприятия задачами использования материальных ресурсов являются:
1). Оценка реальности планов материально-технического обеспечения,
степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели.
2). Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов.
3). Выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных
ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источники информации для анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
- план материально технического снабжения;
- заявки, контракты на поставку сырья и материалов;
- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов;
- форма №5-з о затратах на производство;
- оперативные данные отдела МТС;
- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
14.2.2 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Схема анализа такова:
а) Определяется уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами. Для этого сравнивается фактическое количество закупленного сырья с плановой потребностью (Таблица 14.2).
Проверка реальности плана МТС и фактического его выполнения определяется:
по объему;
по ассортименту;
качеству материалов;
ритмичности поставок.
Таблица 14.2 - Анализ степени обеспеченности запланированного объема производства продукции необходимыми материальными ресурсами.
Вид материала |
Плановая потреб-ность (с учетом остатков) |
Фактически поступило |
Отклонение от плана |
Обеспеченная потребность, % |
|
+ |
|
||||
Материал «А» |
|
|
|
|
|
Материал «Б» |
|
|
|
|
|
Материал «В» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ситуация – иллюстрация: Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и их фактическое выполнение (Савицкая Г.В.)
Таблица – Исходные данные
Материал |
Плановая потреб-ность, т
|
Источники покры тия потребности, т |
Заключе-но дого- воров, т |
Обеспеч. договора-ми, % |
Поступило от постав-щиков, т |
Выполнение договоров, % |
|
Внутрен-ние |
Внеш-ние |
||||||
А |
47000 |
500 |
46500 |
44200 |
95,0 |
41900 |
94,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспечения по плану равен 0,951
Фактический план поставки материала «А» недовыполнен на 10%. или 90% Вывод: только на 90% удовлетворяется потребность в материале «А»
б) Анализ состояния складских запасов сырья и материалов.
Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (в днях) (Иn) и среднесуточного расхода i- материала (Рсут):
Эффективное управление запасами - это: ускорение оборачиваемости капитала и повышение доходности; уменьшение текущих затрат на их хранение; высвобождение из текущего хозяйственного оборота части капитала, реинвестируя его в другие активы. Применяемые системы контроля за материальными ресурсами приведены в таблице 14.3.
Затраты делят на две группы:
1) .сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;
2) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенные в запасы).
Таблица 14.3 - Системы контроля движения запасов
Виды систем |
Область использования |
Содержание |
АВС - анализ |
Контроль за движением наиболее приоритетных групп ТМЦ |
категория А – наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Требуется ежедневный контроль за движением; категория В – ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются 1 раз в месяц. категория С – все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется 1 раз в квартал. |
XYZ – анализ |
ТМЦ распределяются в соответствии со структурой потребления |
группа Х – материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа Y – сезонные материалы; группа Z – материалы, которые потребляются нерегулярно. |
Логистика |
Координация движения ТМЦ по всей цепочке |
оптимизация товарных потоков в пространстве и во времени |
Причины образования сверхплановых запасов остатков ТМЦ:
- изменение плана производства;
- некомплектность поставок;
- изменение технической документации;
- несоблюдение норм расхода; несоблюдение графиков поставок; излишний объем запасов и другие.
в) Устанавливается зависимость выпуска продукции от факторов.
Каждый вид материальных ресурсов оказывает влияние на динамику объема производства за счет изменения:
количества закупленного сырья и материалов (КЗ);
переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).
Используется следующая модель выпуска продукции:
( 2)
Влияние этих факторов на выпуск продукции определяется способом цепной подстановки или абсолютных разниц. По указанной факторной модели можно определить и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.
Ситуация – иллюстрация 1 (Влияние эффективности использования сырья на выпуск продукции)
Исходные данные:
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
1. Масса заготовленного сырья, т (Зпл, Зф) |
43250 |
48670 |
+5420 |
2. Изменение переходящих остатков, т (Опл, Оф) |
+50 |
-20 |
-70 |
3. Отходы сырья, т (ОТ пл, ОТ ф) |
2055 |
2754 |
+699 |
4. Расход сырья на производство продукции, т |
41145 |
45936 |
+4791 |
5. Количество выпущенной продукции, т (Впл, ВПф) |
27430 |
31680 |
+4250 |
7. Расход сырья на производство ед. продукции, т /руб (Рпл, Рф) |
1,5 |
1,45 |
-0,05 |
Решение
Расчет влияния факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц.
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет |
∆ВП, т |
1. Масса заготовленного сырья |
(Зф-Зпл) / Рпл |
(48670-43250)/1,5 |
+361,3 |
2. Изменение переходящих остатков |
(Оф – Опл)/ Рпл |
(-20 –50) / 1,5 |
+47 |
3. Изменение массы отходов |
- (Отф – Отпл)/Рпл |
-(2754 – 2055)/1,5 |
-466 |
4. Изменение удельного расхода |
-(Рф –Рпл)* ВПф Рпл |
-(1,45 – 1,5) 8 31680 1,5 |
+ 1056
|
Итого |
|
|
+4250 |