- •Раздел 3 анализ производственной деятельности предприятия
- •Сущность организационно-технического уровня производства (отуп)
- •Задачи анализа и диагностики отуп
- •Показатели, характеризующие состояние и развитие отуп
- •Методы оценки отуп
- •Тема 14 анализ эффективности использования ресурсов производства
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.2 Анализ использования материальных ресурсов
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.1.1 Задачи анализа использования трудовых ресурсов
- •14.1.2 Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом
- •14.1.3 Анализ движения персонала
- •14.1.4 Анализ использования рабочего времени (полнота использования персонала)
- •Факторная модель:
- •Фонд рабочего времени (фрв), определяется по формуле:
- •14.1 5 Анализ и диагностика трудоемкости продукции
- •14.1.6 Анализ выполнения норм выработки
- •14.1.7 Анализ производительности труда
- •Задание (Анализ трудоемкости продукции)
- •14.1.8 Анализ и диагностика использования средств на оплату труда
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
- •14.2.2 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •14.2.3 Анализ использования материальных ресурсов при изготовлении продукции
- •14.2.4 Резервы лучшего использования материальных ресурсов
- •14.3 Анализ использования основных производственных фондов (опф)
- •14.3.1 Задачи анализа основных производственных фондов (опф)
- •1 Сущность опф как объекта анализа
- •2 Направления анализа опф и информационная база
- •3 Задачи анализа опф
- •14.3.2 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры
- •14.3.3 Анализ движения и технического состояния опф
- •14.3.4 Анализ обеспеченности предприятия опф
- •14.3.5 Анализ эффективности использования опф
- •14.3.6 Анализ использования оборудования
- •А) Анализ количественного состава оборудования
- •Б) Анализ объема и структуры станочного парка
- •В) Анализ возрастного состава оборудования
- •Г) Анализ движения оборудования
- •Е) Использование оборудования по времени
- •Ж). Использование оборудования по мощности
- •Тема 15 «анализ производства и реализации продукции»
- •1 Цели и задачи анализа производства и реализации продукции
- •1.1 Общие понятия о производственной программе
- •1.2 Последовательность разработки производственной программы
- •1.3 Задачи и источники информационного обеспечения анализа
- •1.4 Риски, учитываемые при формировании и выполнении производственной программы
- •2 Анализ формирования производственной программы
- •Анализ выполнения производственной программы
- •3.1 Направления анализа производства и реализации продукции
- •3.2 Показатели объема производства и реализации продукции
- •Анализ производства продукции (схема анализа)
- •4.1 Анализ динамики объема продукции и выполнения плана
- •4.2 Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре продукции
- •4.3 Анализ структуры продукции
- •4.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •4.5 Оценка технического уровня и качества продукции
- •5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •6 Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции
- •1.1) Резервы роста производства продукции за счет создания дополнительных рабочих мест
- •1.2) Резервы роста производства продукции за счет ввода нового оборудования:
- •1.3) Резервы роста объема производства за счет замены и обновления продукции:
- •4 Резервы приращения объема выпуска за счет снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения мероприятий нтп
- •Тема 16 анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •1 Понятие и содержание управления затратами на производство
- •2 Виды анализа затрат на производство и реализацию продукции
- •3 Анализ сметы затрат на производство продукции
- •4.Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат
- •5 Анализ себестоимости единицы продукции
- •Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- •6.1 Отклонения затрат по основным материалам (Таблица 5)
- •6.2 Отклонения по прямым трудовым затратам (Таблица 6)
- •6.3 Совокупное отклонение по общепроизводственным (накладным) расходам
- •6.3.1 Совокупное отклонение по постоянным накладным расходам. (Таблица 7)
- •Совокупное отклонение по переменным накладным расходам (Таблица 8)
- •7 Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции
- •Анализ комплексной оценки использования ресурсов
- •9 Резервы снижения себестоимости продукции
- •17.2 Методы, приемы, модели и информационные источники анализа
- •Дискриптивные (описательные) модели
- •Тема 18 оценка имущественного и финансового потенциала предприятия
- •18.2 Анализ имущественного потенциала
- •18.3 Анализ финансового потенциала
- •Понятие экономического потенциала предприятия
- •Анализ имущественного потенциала
- •3 Анализ финансового потенциала
- •3.1 Ликвидность и платежеспособность
- •3.2 Финансовая устойчивость
- •18.4 Риск и левередж как характеристики экономического потенциала
- •Раздел 5 оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 19 анализ прибыли Содержание
- •1 Теоретические и методологические аспекты прибыли
- •2 Цели, задачи и методы анализа прибыли
- •3 Анализ прибыли
- •3). Анализ выполнения плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции
- •4) Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен
- •Тема 20 анализ показателей рентабельности
- •1 Понятие рентабельности
- •2 Методика анализа рентабельности
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
4.Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат
Общая смета затрат на производство и реализацию продукции разрабатывается на основе смет затрат внутренних подразделений – центров ответственности, которые подразделяются на центры затрат, центры прибыли, центры инвестиций.
Анализ общей сметы затрат на производство и реализацию продукции дополняется анализом смет затрат по центрам затрат.
Процесс сравнения сметных затрат с фактическим называют отчетом об исполнении сметы. В отчет включают лишь те затраты, которые подконтрольны данному центру. Информация об отклонениях фактических затрат от сметных позволяет реализовать принцип по отклонениям (Таблица 3).
Отчеты об исполнении сметы затрат и их анализ играют роль сигнальной системы для принятия управленческих решений на соответствующем уровне управления.
Таблица 3 – Отчеты об исполнении сметы затрат центрами затрат (руб.)
Отчет вице-президенту по производству об исполнении общей сметы |
|||
Контролируемые затраты |
По смете |
Фактически |
Отклонение |
Предприятие А |
453900 |
460700 |
6800 (Н) |
Предприятие Б |
Х |
Х |
Х |
Предприятие С |
Х |
Х |
Х |
Общехозяйственные расходы |
55000 |
66400 |
11400 (Н) |
Коммерческие расходы |
14000 |
12100 |
1900 (Б) |
Итого |
1800000 |
1957000 |
157000 (Н) |
Отчет руководителя производства об исполнении сметы предприятия А |
|||
Общепроизводственные расходы по предприятию А |
34000 |
32800 |
1200 (Б) |
Цех № 1 |
170000 |
181000 |
11000 (Н) |
Цех №2 |
Х |
Х |
Х |
Цех №3 |
Х |
Х |
Х |
Итого |
453900 |
460700 |
6800 (Н) |
Отчет производственного менеджера об исполнении сметы цеха №1 (нач. цеха) |
|||
Расходы цеха: |
|
|
|
Заработная плата управленческого персонала цеха №1 |
15670 |
16900 |
1230 (Н) |
Прочие |
1250 |
998 |
252 (Б) |
Подразделения: Механообрабатывающие |
67000 |
75400 |
8400 (Н) |
Отделочное |
Х |
Х |
Х |
Сборочное |
Х |
Х |
Х |
Итого |
170000 |
181000 |
11000 (Н) |
Отчет мастера об исполнении сметы механообрабатывающего подразделения (участка) |
|||
Материалы |
30100 |
33200 |
3100 (Н) |
Заработная плата основных производственных рабочих |
20700 |
22400 |
1700 (Н) |
Заработная плата обслуживающего персонала |
10400 |
11800 |
1400 (Н) |
Вспомогательные материалы |
4700 |
5200 |
500 (Н) |
Прочие |
1100 |
2800 |
1700 (Н) |
Итого |
67000 |
75400 |
8400 (Н) |
Примечание: Н – неблагоприятное отклонение; Б – благоприятное отклонение