3 Анализ прибыли
Последовательность проведения анализа прибыли включает следующие этапы : (Савицкая Г.В.)
1) Анализ состава и динамики прибыли. Анализ прибыли начинают с изучения показателей по следующей схеме (Таблица 4).
Таблица 4 - Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный год
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прибыль отчетного периода в ценах базового периода, тыс. руб. |
||||
Сумма тыс. руб. |
Доля, % |
План |
Факт |
||||
Сумма, тыс. р. |
Доля, % |
Сумма, тыс. р. |
Доля, % |
||||
Прибыль от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Общая сумма прибыли |
|
|
|
|
|
|
|
Налоги из прибыли и прочие обязательные отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от обычной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая (нераспреде-ленная) прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
2) Факторный анализ прибыли. Анализ финансовых результатов (прибыли) от реализации продукции (работ и услуг)
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого порядка (уровня соподчиненности):
объем реализации продукции (VРП);
структуры продаж (Удi );
себестоимости единицы продукции (работ, услуг) (С i);
уровня среднереализационных цен (Ц i).
Факторная модель прибыли:
3). Анализ выполнения плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции
Выполнение плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов первого порядка:
а) объема реализации продукции;
б) себестоимости продукции;
в) среднереализационных цен.
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:
Ситуация-иллюстрация
Провести факторный анализ отклонения фактического уровня валовой прибыли предприятия от планового исходя из следующих данных:
Показатель |
По плану (0) |
Фактически (1) |
1. Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
2800 |
3600 |
2. Себестоимость, тыс. руб. (С) |
1350 |
1670 |
3. Валовая прибыль, тыс. руб. (ВП) |
1450 |
1930 |
4. Объем реализованной продукции, ед. (Q) |
700 |
750 |
Решение:
Обозначения, принимаемые в задаче:
ВПуд – прибыль (валовая) на 1 ед. продукции; Суд – себестоимость единицы продукции; Р – цена 1 ед. продукции; Q - физический объем реализованной продукции, ед.; ΔВП (ф) – влияние фактора «Ф» на изменение валовой прибыли.
1. Определяем изменение валовой прибыли:
Рассчитаем дополнительные данные для расчета влияния факторов
Показатель |
По плану |
По факту |
1.Цена ед. продукции, тыс. руб. |
2800/700=4,0 |
3600/750=4,8 |
2.Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. |
1350/700=1,928 |
1670/750=2,227 |
3.Валовая прибыль на ед. продукции, тыс. руб. |
4- 1,928=2,072 |
4,8-2,227=2,573 |
2.Определяем влияние факторов:
а) вследствие роста физического объема реализованной продукции валовая прибыль увеличилась на 103, 6 тыс. руб.;
б) из-за роста себестоимости 1 ед. реализованной продукции валовая прибыль уменьшилась на 224,25 тыс. руб.
в) рост цен на продукцию привел к увеличению валовой прибыли на 600 тыс. руб.
Такие же результаты можно было получить исходя из факторной модели
(использовать
способ цепных подстановок.