- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
7. Порядок составления аудиторского заключения.
Согласно Закона РБ «О банках и банковской деятельности в РБ» сертификация отчетности банка проводится независимым внешним аудитом и оформляется аудиторским
заключением.
В аудиторском заключении должны быть изложены все значительные нарушения, установленные при проведении аудиторской проверки.
Под значительными нарушениями понимаются ошибки в ведении бухгалтерского учета, приведшие к искажению финансового результата деятельности банка, недостоверному отражению статей баланса, влекущих за собой искажение представляемой экономической отчетности.
Аудиторская организация самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в заключении все существенные обстоятельства.
В ходе аудиторской проверки аудиторская организация рассматривает:
соолюдение действующего законодательства j-ь;
достоверность бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым операциям;
соблюдение безопасного и ликвидного функционирования банка, качество управление банком, в том числе состояния внутреннего контроля;
выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
Аудиторское заключение должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствие бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банках.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме положительного, положительного с оговорками или отрицательного заключения.
Аудиторское заключение должно состоять из двух частей: аналитической и итоговой.
В начале заключения указываются полные сведения об аудиторе, включающие в себя название документа, и название аудиторской организации или ФИО аудитора, почтовый адрес, номера телефонов, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве аудитора, номер и дату выдачи лицензии на осуществление аудита в банковской деятельности, номера счетов аудитора в банке, дату подписания договора, даты начала и окончания аудиторской проверки. Также указываются сведения о банке, в котором осуществляется avflHTopcKas пповепка «наименование банка дата регистрации, номер лицензии, виды лицензии).
Аналитическая часть должна содержать оценку соблюдения действующего законодательства и нормативных актов РБ, состояние бухгалтерского учета и отчетности банка выполнение им обязательных экономических нормативов, качество управления банком, в том числе и внутреннего контроля, а также выявленные в ходе проверки нарушения и результаты по устранению недостатков обнаруженных предыдущей проверкой.
В итоговой части отражается мнение аудитора о достоверности годового отчета банка, включая баланс и отчет о прибылях и убытках.
В случае составления положительного заключения в итоговой части делается запись: «Проверенная годовая отчетность соответствует требованиям законодательства РБ. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена».
Ь случае составления положительного заключения, но при наличии не значительных нарушений, в итоговой части делается запись: «Проверенная годовая отчетность с учетом внесенных изменений соответствует требованиям законодательства РБ».При этом в итоговой части указывается характер установленных нарушений.
Каждый лист форм бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) заверяется печатью и подписью аудитора (руководителя аудиторской организации).
Аудитор (аудиторская организация) может не подтвердить отчетность банка, если в ходе аудита установлены серьезные нарушения, а также в случаях, когда не имеется возможности установить достоверность отчетности, о чем должно быть указано в
Л^ГТтТ1Г4»>ОТЛ/\1 * Г-» «-> ж г ТТ Т Г-К Т1ПТТ1ТЧ
<Xj /4,гх 1 tyi/vA.um J i_iiv J ii\J lwili'iii.
В случае не подтверждения баланса и (или) отчета о прибылях и убытках в НБРБ представляется только аудиторское заключение, заверенное подписью аудитора — руководителя аудиторской организации и его печатью.
Отчетность, составленная для публикации, содержит аналогичную с итоговой частью запись, датируется и заверяется печатью и подписью аудитора или руководителя аудиторской организации.
Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибыля и убытках и копией опубликованных отчетов представляется в НБРБ в установленные сроки.