2.Методы проведения проверки кассовых операций банка

Проверка указанных выше операций осуществляется с помощью различных методов:

1. обеспечение технической укрепленности денежного хранилища и касс;

2. изучения процедуры открытия и закрытия хранилища, храпения ключей, опечатывания двери печатями;

3. пересчет денежной наличности, мешков (сумок);

4. инвентаризация денежной наличности и других ценностей; получение письменных подтверждений;

5. наблюдение за транспортировкой денежных средств, инкассацией;

6. сверка остатков по книге с фактическим наличием денежных билетов, остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

7. формальная ( визуальная ) проверка документов.

8. арифметический подсчет сумм итогов и оборотов по счетам.

9. встречная проверка одних и тех же операций в разных регистрах.

10) логическая проверка законности совершения операций по кассовым документам.

11) Анализ кассовых оборотов и др.

Право на повторное получение лицензии.

Банк в праве обратится в НБ за повторным получением лицензии.

Обжалование отказа о выдачи лицензии, приостановления действия лицензии или его отзыва.

Отказ о выдаче НБ лицензии на осуществление банковских операций, а также приостановление действия указанной лицензии или его отзыв могут быть обжалованы банком в хозяйственный суд.

Раздел 3: «Внутренний аудит».

_{иышаынз!}

1. Понятие внутреннего аудита.

2. Принципы внутреннего аудита.

3. Цель внутреннего аудита.

4. Задачи внутреннего аудита.

5. Методы внутреннего аудита.

6. Права, обязанности и ответственность внутренних аудиторов.

1. Понятие внутреннего аудита.

Потребность в организации внутренней проверки собственной деятельности банка привела к созданию специализированной службы - службы внутреннего аудита.

Под внутренним аудитом следует понимать проверку и оценку эффективности функционирования всех подразделений банка-Внутренний аудит представляет собой форму управленческого контроля и является частью организационной структуры банка. Он предполагает каждодневное применение контрольных действий и процедур, которые предупреждают кредитные риски, неправомерные действия сотрудников банка и правонарушения.

Служба внутреннего аудита подчиняется непосредственно руководителю исполнительного органа.

Основными направлениями работы службы внутреннего аудита банка являются:

• контроль за осуществлением деятельности банка, его филиалов в соответствии с Законом "о банках и банковской деятельности в РБ", нормативными документами НБ РБ, уставом банка;

• проведение ревизии, проверок с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка, степени его ликвидности ;

- контроль за обеспечением сохранности акционерной собственности

банка.

Служба внутреннего аудита НБ проводит аудиторские проверки обеспечения сохранности денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилищах НБ РБ - ежегодно, с целью защиты интересов банка, участников и кредиторов, обеспечения контроля за применение мер по минимизации рисков, разрешения возникающих конфликтов.

Организация службы внутреннего аудита может строиться следующим образом:

- создание в банке специального структурного подразделения (отдела, управлении);

- предусмотрение в штатном расписания должностей аудиторов. Необходимость во внутреннем аудите в банках обусловлено

несколькими причинами:

• усложнением организационной структуры банков;

• разнообразиемвидов деятельности;

• удаленностью подразделений;

- необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы подразделения.

При проверке внутри банка очень важна независимость внутренних аудиторов, несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые проверяют, и подчинены руководству этих организаций. Однако они сохраняют независимость в своей работе относительно подразделений, которые проверяют.

Внутренние аудиторы должны быть независимы при сборе информации, т.е. свободными от указаний и запретов руководителей филиалов или подразделений. Независимость укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представлять отчеты только высшему руководству банка и Совету банка.

Таким образом, работая объективно и независимо, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга заинтересованных лиц внутри банка.

2. Принципы внутреннего аудита:

1. Принцип законности внутреннего аудита предполагает соблюдение законности при его осуществлении, обязывает аудиторов в своей работе руководствоваться предписанием правовых норм.

2. Принцип научности - позволяет реализовать применение достижений науки и передового опыта в его осуществлении ( аудита ).

3. Плановость организации внутреннего аудита - предполагает выполнение контрольных функций в соответствии с заранее разработанными и утвержденными планами.

4. Всеобъемлемостъ внутреннего аудита - это доступ к любой информации, распространение его влияния на всю деятельность банка, что позволяет вникать в сущность банковских операций, повлекших за собой изменения в деятельности банка.

5. Принцип непрерывности означает, что при систематическом выполнении контрольных действий эффективности можно достичь лишь при непрерывной организации аудита как во времени, так и в пространстве.

6. Гласность внутреннего аудита это информирование акционеров банка о результатах его работы.

7. Действенность - это активное воздействие службы внутреннего аудита на совершаемые операции путем выявления нарушений, недостатков и предупреждения их в дальнейшей работе банка.

8. Объективность внутреннего аудита достоверное изложение результатов внутреннего аудита, базирующихся на документальном подтверждении фактов выявленных нарушений и ошибок.

9. Экономичность внутреннего аудита — это осуществление с минимальными затратами трудовых ресурсов, материальных и денежных средств банка.

3. Цель внутреннего аудита.

Состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности деятельности банка, а также минимизировать банковские риски. Они устанавливаются общим собранием акционеров, советом, правлением банка, его председателем.

Субъектами внутреннего аудита являются штатные сотрудники банка подчиненные его администрации.

/о

4. Задачи внутреннего аудита.

- выполнение требований нормативно-правовых актов;

• соблюдение установленных процедур при принятии решений по устранению выявленных недостатков;

• выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

• правильное отражение операций на счетах бух. учета и обеспечение достоверности бух. и др. отчетности;

- взаимодействие с др. контролирующими органами;

- предупреждение и устранение нарушений сотрудниками банка действующего законодательства.

5. Методы внутреннего аудита:

/. Инвентаризация - метод внутреннего аудита сохранности денежных средств, основных фондов и другого имущества банка, реальности учетных и отчетных данных банка. Проводится инвентаризационной комиссией банка.

2. Обследование - метод внутреннего аудита, используемый при организационно-техническом и экономическом видах аудита. Проводится при проверке деятельности филиалов, обменных пунктов, касс, хранилищ и т.д.

3. Технический контроль метод, используемый при организационно-техническом виде внутреннего аудита. Он представляет собой совокупность приемов проверки банковской деятельности, основанных на применении технических средств, лабораторных анализов и экспертиз.

4. Экономический анализ - метод внутреннего аудита, обеспечивающий сравнение оценок финансового состояния банка на различные даты, его ликвидности, платежеспособности и т.д.

5. Ревизия - проверка экономической и финансовой деятельности банка или определенных должностных лиц, отвечающих за сохранность ценностей, основанная на изучении первичных документов, банковского учета и отчетности. Ревизия м. б. комплексной (полной),частичной и тематической.

бПроверка исполнения принятых решений. Виды внутреннего банковского аудита.

1 .Организационно-технический внутренний аудит банка охватывает его организацию и техническую стороны деятельности.

2.Экономический внутренний аудит охватывает банковские операции , связанные с выполнением объемов банковских услуг клиентам , сметы расходов , доходов , прибыли банка .

3.Финансовый внутренний аудит осуществляется за сохранностью денежных средств , имущества и других ценностей , правильностью начисления з\п и т. д.

4.Стратегический внутренний аудит - осуществляет анализ проводимой банком политики. Он базируется на расчетах экономических нормативов деятельности банка и др. показателей .

б.Права. обязанности и ответственность внутренних аудиторов.

Права:

1 .получать необходимые для проверки документы , отчетность ;

2.получать объяснения сотрудников по проверяемым вопросам ;

3.определить соответствие совершаемых действий и операций требованиям нормативно-правовых актов ;

4.привлекать сотрудников иных подразделений банка ;

5.входить в проверяемые помещения подразделений с привлечением руководителя или сотрудника подразделения ;

6.выдавать временные предписания о недопущении нарушений ;

7.снимать копии с документов ,файлов и т. п.

Обязанности:

1 .обеспечить анализ финансового положения банка ;

2.контролировать деятельность подразделений банка на предмет их соответствия требованиям нормативно-правовых актов ;

3.контролировать соблюдение сотрудниками установленных процедур , функций и полномочий по принятию решения ;

4.разработать рекомендации и указания по устранению нарушений и контролировать их выполнение;

5.документально оформлять результаты проверок и составлять заключение по ним ;

б.обеспечивать сохранность полученных документов и своевременный возврат;

7.информировать руководство банка о выявленных рисках , фактах нарушений , принятых мерах и результатах ;

8.контролировать изучение нормативно - правовых актов . Ответственность:

1 .за своевременность и качество проводимых проверок ;

2.за объективность отражения результатов ;

3.полноту предоставления результатов проверок ;

4.за отказ в предоставлении заключений правоохранительным органам ;

5.за не сохранение банковской тайны ;

6.за не соблюдение трудовой дисциплины ;

7.не выполнение других обязанностей

У/

2. Аудит нематериальных активов.

Нематериальные активы представляют собой ценности, не являющиеся вещественными объектами, но имеющие стоимостную, денежную оценку. Нематериальные активы - долгосрочные вложения банка, приносящие доход.

К нематериальным активам относятся:

• монопольные права и привилегии (включая лицензии на определённые виды деятельности):

• патенты, ноу-хау;

• программные продукты;

• права пользования земельн.участками, прир.ресурсами:

• организационные расходы, возникающие в период создания банка: •

• брокерские места и иные права.

Целью аудита является проверка соответствия порядка совершения банком операций с нематериальными активами и их учёта действующим законодательным и нормативным актам в данной области. Исходя из поставленной цели аудитору необходимо проверить такие вопросы, как:

¹ • правомерность отнесения затрат банка к нематериальным активам:

• правильность оценки нематериальных активов;

• правильность учёта поступления и создания нем.активов:

• обоснованность установления сроков использования нем.активов и правильность начисления и учёта их износа:

° правомерность и правильность списания объектов нем.активов с баланса банка. Нем.активы, принадлежащие банку, учитываются на активных балансовых счетах групп счетов 540 "Организационные расходы". 542 "Программное обеспечение". 543 "Прочие нем.активы".

Аналитический учёт нем.активов ведётся по их видам.

Нем.активы отражаются в учёте по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа их поступления в банк, а именно, для объектов:

• приобретённых за плату - исходя из фактических затрат на приобретение и подготовку к использованию;

• внесённых учреди гелями в счёт их вкладов в Уставный капитал банка - по договорённости сторон:

- полученных безвозмездно—экспертным путём;

- произведённых в самом банке - исходя из фактических прямых производственных и косвеиных издержек.

Аудитору следует проверить правильность оценки нем.активов. Для пою аудитору необходимо сначала ознакомиться с первичной документацией по приобретению или созданию нем.активов. В документах должна содержаться характеристика объекта нем.активов либо порядок ею использования, либо подтверждаться имущественные права.

В связи с тем. что нем.активы не имеют вещественной основы, необходим особо тщательный контроль за фактическим наличием и движением того или иного объекта. Поэтому оприходование нем.активов должно производиться на основании актов приёмки.

Входе аудиторской проверки аудитору следует установить целесообразность и законность Приобретения нем.активов, своевременность подготовки их к использованию, правильность отражения этих операций в учёте.

Аудитору следует тщательно проверить операции, связанные с выбытием нем.активов, выяснить их достоверность, документальное подтверждение. В процессе проверки операций но реализации нематериальных активов следует установить причины неиспользования их в банке, выяснить обстоятельства их приобретения, степень износа.

При списании нем.активов в случае безвозмездной передачи составляются проводки, аналогичные проводкам, совершаемым при реализации нем.активов.

Аудитору при проверке указанных операций необходимо установить правильность и своевременность доначисления износа по реализации не полностью амортизированных нем.активов.

W

Важным этапом аудиторской проверки учёта нем.активов является оценка правильности начисления их износа. Величина износа определяется банком самостоятельно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. По нем,активам, срок полезного использования которых установить невозможно, нормы амортизационных отчислений разрабатываются на срок до 10 лет, но не более чем на срок деятельности банка. По нем.активам, стоимость которых не превышает одной мин.зар.платы, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100 % стоимости.

Сумма износа начисляется банком ежемесячно и включается в расходы банка. Следует различать долговременные и текущие нем.активы. К долговремен.нем.активам относятся приобретённые права пользования зем.участками, прир.ресурсами, ноу-хау, программные продукты. К текущим нем. активам относятся организац.расходы, возникающие в период создания банка (плата за регистрацию банка, подготовку документации, за услуги консультантов, рекламу и др.мероприятия), а также приобретённые банком-патенты, лицензии, права на брокерские места.

Отдельные кассовые операции подвергаются сплошной проверке, другие - выборочной.