27 Марта 2007г. Г. Минск

Аудитором Петренко Н.К. проведена аудиторская проверка бухгалтерского баланса ЗАО "Абсолютбанк" на 1 января 2007 года, отчетов о прибыли и убытках, движении денежных средств и об изменениях в капитале за 2006 год. Ответственность за надлежащее ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности, состояние внутреннего контроля, а также соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь несет руководство банка. Обязанность аудитора заключается в выражении независимого мнения о достоверности во всех существенных значениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Беларусь на основе проведенного аудита.

Лудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", Банковским Кодексом Республики Беларусь и действующими правилами аудита Аудит планировался и проводился так, чтобы в разумной степени убедиться, что в финансовой отчетности отсутствуют существенные искажения при отражении действительного положения дел в ЗАО " Абсолютбанк". Аудиторская проверка включала изучение на выборочной основе первичных документов, подтверждающих определенные суммы и пояснения к ним. содержащиеся в отчетности. Помимо этого проверка включала оценку используемых принципов и методов бухгалтерского учета правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также оценку качества финансовой отчетности в целом. 1 юлагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных значениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО " Абсолютбанк" и соответствии совершенных им операций законодательству Республики Беларусь.

Считаю, что прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская (финансовая) отчетность объективно и достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение ЗАО "Абсолютбанк" по состоянию на 1 января 2007 года а также результаты его деятельности, движение денежных средств и изменения в собственном капитале за 2006 год.

Тема II. Организационная структура

банковского надзора.

Вопросы:

1. Виды банковского контроля.

1. Управление надзором банками РБ. Органы надзора за банками и их функции.

2. Базельский комитет банковского надзора.

2. Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.

2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.

Основным органом банковского надзора в нашей стране является Национальный банк, одной из функций которого, в соответствии со статьёй 26 Банковского кодекса является осуществление регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций по её безопасному и ликвидному осуществлению и надзор за этой деятельностью.

Основным подразделением Национального банка, осуществляющий банковский надзор, является Департамент банковского надзора, который держит в поле своего внимания и анализирует основные процессы, протекающие в банковской системе страны. Выполняя функции надзора за коммерческими банками, он обеспечивает решение следующих задач:

• Лицензирование банков и их филиалов;

• Непосредственный документарный надзор за девятью крупнейшими банками республики, итоговый контроль, свод и анализ пруденциальной и финансовой отчётности всех банков Беларуси;

• Инспектирование банков и их филиалов на местах, обеспечение работы ликвидационных комиссий;

• Подготовка сводных статистических и аналитических материалов о состоянии банковской системы республики и отдельных банков;

• Поддержание контактов с международными банковскими надзорно -методологическими центрами и органами банковского надзора отдельных стран;

• Аттестация высшего управленческого персонала коммерческих банков и аудиторов банков;

• Развитие нормативно-методической и законодательной базы банковского надзора.

Способами банковского надзора могут быть документарный контроль, инспекция, ревизия, экономический анализ, регистрация.

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет надзор за работой коммерческих банков по следующим направлениям:

♦> Стабилизация денежного оборота, контроль за количеством ( суммой ) платёжных средств в стране ( соблюдение норматива обязательных резервов, размещённых в Национальном банке; регулирование кредитного и фондового рынка; порядок совершения эмиссионно - кассовых операций; установление курсов валют).

❖ Обеспечение надёжности и гарантии работы банков мерами безопасности (соблюдение показателей ликвидности банка, экономических нормативов; создание обязательных резервов в качестве комиссионных мер на случай будущих потерь от не возврата долгов; степень рисков операций; • страхование депозитных, вкладных, кредитных и других операций ).

♦♦♦ Установление справедливого подхода ко всем клиентом банка: физическим и юридическим лицам; различным собственникам; акционером и учредителям банков.

Лицензирование банковской деятельности. Банки в праве осуществлять банковские операции только на основании лицензий на совершение банковских операций, выдаваемым национальным банком. Порядок лицензирования банковских операций регламентируется Инструкцией о порядке государственной регистрации и лицензирование деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций .

В соответствии с указанной Инструкцией Национальный банк выдаёт следующие виды лицензий на осуществление банковских операций:

1. общую;

2. на привлечение во вклады средств физических лиц;

3. внутреннюю;

4. генеральную;

1. разовую;

2. на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Решение о выдаче лицензий на осуществление банковских операций принимает Правление Национального банка, учитывая ходатайство банка и исходя из технических возможностей банка для осуществления банковских операций.

До внесения вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций на рассмотрение Правления Национального банка отдел лицензирования совместно со структурным подразделением Национального банка проводит проверку наличия технических возможностей банка для осуществления соответствующих банковских операций в рамках данной лицензии.

На основании общей лицензии на осуществление банковских операций в белорусских рублях банки в праве осуществлять следующие виды операций: доверительное управление по договору собственником средств; инкассация денежной наличности и перевозка ценностей, привлечение средств юридических лиц на текущие счета и на депозиты; предоставление кредитов за счёт привлечённых средств; расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка.

Общая лицензия выдаётся банку во время его государственной регистрации на основании документов, представленных для государственной регистрации банка.

Лицензия на привлечение во вклады средств физических лиц выдаётся банку на осуществление операций в белорусских рублях и иностранной валюте не ран!®е двух лет с даты его государственной регистрации, при условии его устойчивого финансового положения, а также при наличии у банка собственных средств в размере, эквивалентном не менее 10 миллионам евро.

Для получения лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц банки представляют в отдел лицензирования:

заявление о выдаче лицензии за подписью руководителя исполнительного органа;

справку из инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения банка об отсутствии задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Внутренняя лицензия выдаётся по заявлению банка во время или после его государственной регистрации. Она позволяет банку проводить все операции, разрешённые общей лицензией, но в валюте на внутреннем рынке.

Генеральная лицензия выдаётся по заявлению банка не ранние чем через год после его государственной регистрации. Ранние указанного срока генеральная лицензия может быть выдана дочернему банку иностранного банка, банку с иностранными инвестициями по его ходатайству. Генеральная лицензия выдаётся банку при условии его устойчивого финансового положения, а также при наличии у банка собственных средств ( капитала) в размере, эквивалентном не менее 5 миллионам евро. Генеральная лицензия позволяет банку производить валютные операции как в Республике Беларусь, так и за рубежом.

Для получения внутренней или генеральной лицензии банку необходимо представить в отдел лицензирования: заявление о получении лицензии с обоснованием экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранной валюте, изложением организационной структуры банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой. Заявление подписывается руководителем исполнительного органа банка.

Лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями выдаётся по заявлению банка не ранее трёх лет с даты его государственной регистрации.

Лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями выдаётся при условии соблюдения технических возможностей и квалификационных требований, устойчивого финансового положения банка, наличия собственных средств в размере, эквивалентном не менее 10 миллионам евро.

При установлению фактов осуществление банком операций, не предусмотренных лицензией Национального банка, Уставом банка или запрещённых законодательством, и неправомерного получения либо скрытия доходов сообщается в налоговую инспекцию и ставиться вопрос перед органами управления банка о замене руководства банка.

С развитием международных операций банков вообще и иностранных инвестиций в банковскую сферу в частности видоизменяется и банковский надзор.

Беларусь одной из первых среди бывших республик СССР создала национальную систему гарантирования сохранности депозитов физических лиц. При Национальном банке в середине 1996г. Образован Гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, в который все банки, за исключением Беларусбанка, начали отчислять средства в рублях, а ряд банков - и в СКВ по единому нормативу ( 0,1% в месяц от привлечённых средств населения).

В 1999г. Порядок пополнения Гарантийного фонда был усовершенствован- введены дифференцированные нормы отчислений банками средств в Гарантийный фонд в зависимости от соотношения суммы привлечённых банком средств населения и его собственного капитала. Это позволило увеличить средства гарантийного фонда за счёт банков, у которых вклады населения превышают собственный капитал, что создаёт дополнительный риск невыполнения своих обязательств перед вкладчиками.

В соответствии с международной тенденции повышение прозрачности банков в Национальном банке разработаны Правила информирования общественности о банках и небанковских финансовых организаций, которые предписывают банкам без ограничений и без какой - либо оплаты представлять о себе всем юридическим и физическим лицам 10 видов информации. Помимо чисто справочной, в банке можно получить ряд сведений финансового характера: о зарегистрированном уставном фонде; размере собственного каптала: последнем годовом балансе; отчёт о прибылях и убытках подтверждённые внешней аудиторской организацией; о средних процентных ставках по кредитам и вкладам (депозитам ). По запросу и с согласия банка заинтересованное лицо может получить другую информацию, характеризующую финансовое положение и устойчивость банка.

Повышение прозрачности банков осуществляется в следующих целях: ориентация юридических и физических лиц при выборе ими обслуживающего банка; стимулирование конкуренции на рынке банковских услуг; снижение возможного материального ущерба для кредиторов, вкладчиков, клиентов в результате рискованной деятельности банков. Повышение информационной прозрачности белорусских банков создаст также более благоприятные условия для отечественных и зарубежных инвесторов.

В функции Органов надзора входит:

1. Организация и проведение документального надзора за платёжеспособностью, ликвидностью, рисками и достаточностью компенсационных мер банков, расположенных на территории региона, анализ их отчётности и представление необходимой информации в НБ РБ. Они проводят проверки на местах, посещают банки, применяют к банкам экономические санкции.

2. Рассмотрение учредительных документов банков, создаваемых в регионе, и представление по ним заключения, которые затем направляют в головной офис НБ. Головное управление НБ по области принимает ходатайство и выдаёт разрешение на проведение операций в иностранной валюте включая контроль за их проведением в пределах его полномочий.

3. Оказание методической помощи осуществления надзора за хозяйственно - финансовой деятельностью подчинённых банков и филиалов путём проведения ежегодных документальных ревизий всех направлений деятельности, выездов на тематические проверки.

4. Осуществление надзора за соблюдением правил эксплуатации технических средств и обеспечением своевременного их ремонта, проведение мероприятий по повышению компьютерной грамотности персонала.

5. Осуществление надзора за соблюдением правил эксплуатации технических средств и обеспечением своевременного их ремонта, проведение мероприятий по повышению компьютерной грамотности персонала.