3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.

Аудит кредитования по специальным ссудным счетам предполагает проверку:

• Обоснованность использования специального ссудного счета для кредитования данного субъекта хозяйствования:.

• Содержания кредитного договора на соответствии нормативным требованиям,

• Соблюдение порядка выдачи кредита, т.е. соответствия по экономическому содержанию оплачиваемых со специального ссудного счета расчетных документов целевому назначению кредита,

• Выполнения условий кредитного договора (материального обеспечения кредита. финансового состояния и кредитоспособности заемщика)

• Правильности заключения и соблюдения договора залога товаров в обороте или порядка оформления других форм исполнения обязательств по возврату кредита.

• Правильности расчета и перечисления валовых доходов в соответствии с условиями кредитного договора.

• Наличия разработанных заемщиком мероприятий по нараищванию собственных источников в покрытии товарных запасов, их реальность и порядок выполнения

Последовательность и содержание подлежащих проверке вопросов при аудите контокоррентных счетов в целом аналогичны вышеперечислеиным. Различие в том, что кредит по этим счетам должен осуществляться только с первоклассным заемщиком и соответственно ряд процедур, обязательных для краткосрочного кредитования. При аудите задолженности по контокоррентным счетам по документам дня обязательно должен проверяться порядок ее возникновения связанных с оплатой документов, отвечающих условиям кредитования текущих активов.

Наиболее характерными нарушениями и ошибками, встречающимися при выдаче кредитов в направленгш текущих активов, являются:

1. Нарушения в направлении кредита при его выдаче.

2. Выдача кредита при наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам.

3. Выдача кредита убыточным предприятиям и предприятием с сомнительным финансовым положением.

4. Взятие в залог неликвидного и низколиквидного им^тцества.

5. Нарушения в оформлении залога.

6. Формальность при наблюдении за соблюдением условий кредитного договора.

7. Пролонгация необеспеченного кредита или без должного экономического обоснования. i

8. Несвоевременный и неправильный расчет наращенных процентов, ошибки при их отражении в учете.

9. Несвоевременное отнесение задолженности на счет просроченных ссуд, сомнительной задолженности.

10.Нарушения в порядке погашения кредита.

4. Оформление результатов внутреннего аудита кредитных операций банка.

Внутренний аудит кредитного процесса в банке включает несколько стадий:

1. Проверку оформления кредитной и процентной политики.

2. Контроль кредитного обслуживания клиентов.

3. Определение рейтинга выданных кредитов и анализ кредитного портфеля.

4. Проверку поставки, наблюдения за --выполнениям условий кредитной сделки и юридического сопровождения кредита.

При проведении внутреннего аудита кредитных операций аудита обязан проверить:

• Законность и целесообразность осуществления банком кредитных операций.

» Установить имеет ли банк разработанную индивидуальную кредитную программу.

* Привлекает ли банк дополнительную информацию о работе других банков и предприятий.

В ходе проверки кредитных операций особое внимание необходимо уделять анализу заключенных кредитных договоров на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полнот)' возврата средств, выданных клиенту в виде ссуды.

Аудитор должен проверить под какое обеспечение банк выдал кредит.

При кредитовании под гарантию другого банка или предприятия помимо гарантийного обязательства необходимо запрашивать и анализировать балансы гарантов. Аудитор должен установить, каким порядком ееудозаемщик погашал выявленный при проверке недостаток обеспечения задолженности по кредиту. Выявляемый недостаток обеспечения банк обязан взыскать с расчетного (текущего) счета плательщика, а при отсутствии на нем средств отнести суммы недостатка обеспечения на счет кредитов, непогашенных в срок.

Большинство выявляемых аудитором недостатков связано с отсутствием графиков погашения кредитов, непредоставлением клиентами заявлений о пролонгации выданных банками ссуд, неоформлением распоряжений кредитного отдела на вносимые изменения в кредитные договоры и другое.

Аудитором устанавливается сумма просроченных и невозвращенных кредитов.

Банк принимает под залог при выдаче кредитов клиентам 2 вида ценных бумаг - государственных ценных бумаг НБ РБ, негосударственных (векселя, эмитированные третьим банком). При этом каждому наименованию ценных бумаг соответствует коэффициент обеспечения обязательства клиента, которые равны отношению к требуемом}' залогу.

Аудитором проверяется соблюдение порядка создания специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, рассчитывается уровень резерва на потери по ссудам к общей сумме прибыли банка. Проверяется также соблюдение банком порядка выдачи и приема гарантий и поручительств.

Кредиты, выданные юридическим лицам, должны быть погашены безналичным путем. Внутренний аудитор выявляет факты погашения кредита юридическими пинами наличными деньгами, а также за счет получения другого кредита.

Внутренний аудитор проверяет правильность начисления процентов по счетам учета кредитных и депозитных операций, корреспондентским счетам кредитов, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям и прочим счетам до востребования. Устанавливается, по каждому ли владельцу счета, размещенному активу, приносящему доход, и каждом}' пассиву, привлеченному на платной основе, исходя из сроков привлечения и размещения, а также размеров процентных ставок начислялись проценты.

Аудитором проверяется, не взыскивались ли проценты авансом в момент выдачи кредита и не уплачивались ли проценты авансом в момент привлечения средств на депозитные счета. Внутренний аудитор проверяет порядок ведения ведомости начисленных процентов, правильность ее оформления и хранения. Аудитор устанавливает, соблюдается ли порядок расчета сумм процентов.

Недостатки, выявленные в процессе внутреннего аудита кредитных операций банка, группируются по их однородности в группировочных ведомостях и аналитических таблицах, данные которые используются для систематизированного освещения нарушений и недостатков в основном акте

комплексного аудита и разработки мер по их устранению.

Инструкция НБ «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» от 30.12.2003г. №226.

Кравцова Г.И. «Банковский надзор и аудит», Минск БГЭУ, 1999г. Шидловская М.С. «Банковский надзор и аудит», Минск «Вьппэйшая школа», 2003г.

Евдакимович В.И. «Банковский надзор и аудит», Минск ИП «Экоперспектива», 1999г.

Мамонова И.Д. «Банковский надзор и аудит», Москва «Инфа-М»,