5.Проверка работ кассового узла
Для кассового обслуживания клиентов банка создаются кассовые узлы. Выдача денег юридическим и физическим лицам производится обслуживающим банком в установленные сроки на выплату заработной платы, командировочные расходы, на хозяйствешто-операционнью расходы и на другие расходы предусмотренные Правилами ведения кассовых операций.
Для проведения кассовых операций при обслуживании клиентов в банках могут быть организованы следующие кассы:
приходная касса
расходная касса или приходно-расходная касса
валютная касса
вечерняя касса
касса пересчета
Кроме того, в банке должно находиться хранилище для денежной наличности и ценностей.
\/В начале аудиторской проверки необходимо проверить наличие у банка лицензии на кассовое обслуживание, выданной Национальным банком Республики Беларусь. А также на создание службы инкассации. \у<
1/Кассовые узлы в банке должны быть расположены таким образом, чтобы была возможность обеспечить выполнение всех необходимых операций с денежной наличностью и ценностями. \/^
В любой день аудиторской проверки аудитор должен проверить, чтобы в начале рабочего дня было закрыто денежное хранилище на два ключа - кассиром и бухгалтером-контролером, а также, чтобы оно было опечатано печатями обоих работников.
Аудитор должен проверить рабочее место кассира, которое должно быть оборудовано в соответствии с установленными требованиями, а именно:
1. отделено и оборудовано таким образом, чтобы не было возможности видеть количество денег в кассе, но в то же время клиент смог бы наблюдать за ходом подсчета сданных им денег.
2. снабжено профессиональным сейфом или железным шкафом
3. возможно наблюдение аудиторов за работой кассиров, оно может включать следующее по приходной кассе: при приеме от клиента денег на столе у кассира нет никаких ценностей, стол не загроможден ненужными предметами, принимаемые кассиром ценности не убираются со стола до тех пор, пока клиенту не будут выданы документы об их приеме.
По расходной кассе следует посмотреть соблюдается ли кассирами Правила о приеме от заведующей кассой денежных средств под отчет с полистным пересчетом пачек денежных знаков, состоящих из неполных корешков и пачек с поврежденной упаковкой. \/Возле расходной кассы должна быть оборудована комната по пересчету денежной наличности, соответствующая установленным нормам. \/
^Аудитору необходимо проверить организацию работы служб инкассации и перевозки ценностей. Проверяется, чтобы помещение инкассации и хранилище для оружия были расположены обособленно. Возможна проверка соблюдения правил перевозки ценностей, оформление документации на инкассацию, ведение журналов учета и передачи оружия, штампов, сумок и т. п. \у/ .
v При проверке организации работы кассы необходимо изучить акты ревизии кассыХ^ сделанные работниками банка или другими структурами. При этом необходимо проверить проводились ли ревизии кассы не реже одного раза в квартал, при смене материально-ответственных лиц или руководителей банка, по состоянию на первое января каждого года. Также следует обратить внимание на наличие подписей всех членов ревизионной комиссии.
Согласно плану аудиторской проверки или по желанию руководителя банка может быть проведена ревизия денежной наличности и ценностей.^Ревизия кассы должна проводиться внезапно, но не должна нарушать обычный ход работы банка До окончания ревизии доступ лиц, ответственных за сохранность ценностей, к денежной наличности и другим ценностям разрешается лишь в присутствии аудитора, [у
Денежные билеты в кассах первоначально проверяются по пачкам и корешкам. Деньги, подготовленные для выдачи клиентам, проверяются по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, и общая сумма денег сличается с данными книги 0482120 — Книга учета наличности операционной кассы и других ценностей в национальной валюте.
После проверки денежная наличность пересчитывается в следующем порядке: денежные билеты подвергаются контрольному полистному пересчету, который производится под наблюдением одного из аудиторов. Не допускается конттю^ный пересчет ценностей теми кассирами, которые их формировали.
Неполные или сборные пачки, денежная наличность в поврежденной упаковке, а также с неправильно оформленными накладными подвергаются сплошному полистному пересчету. Они могут храниться в операционной кассе не более 10 дней.
Денежные билеты, находящиеся в кассе пересчета проверяются полистным пересчетом, а размере определенным руководителем аудита.
Невскрытые сумки с проинкассированной денежной выручкой, находящиеся в кассе пересчета, в вечерней кассе, сверяются с данными, указанными в препроводительных документах. Если инкассаторские сумки с дефектами (повреждениями), то ценности, находящиеся в них, пересчитываются полистно.
Неразобранные посылки с БСО или платежными документами проверяются по сумме объявленной оценки, значащейся на упаковке, проверяются целостностью пломб и печатей.
Денежные билеты и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам, а монет в мешках по надписям на ярлыках и кроме этого полисшым пересчетом, определяемым руководителем ревизии. Неразобранные посылки с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте проверяются по сумме, указанной на упаковке посылок.
Все остальные ценности проверяются по их номинальной или условной оценке полистно.
\jllpn проведении пересчета аудитор должен обращать внимание на следующие нарушения: недостача или излишек листов в корешке, наличие в пачке денежных билетов других достоинств, нарушение правил формирования упаковки и её оформление.
После пересчета денежной наличности и других ценностей производится их сверка с данными книг 0482120 (Книга учета наличности операционной кассы и других ценностей в национальной валюте) и 0482121 (Книга учета наличия иностранной валюты находящейся в денежном хранилище).у
Суммы расписок и других документов, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат. В случае обнаружения недостачи или излишка денежных билетов все пачки, сформированные кассиром, подлежат полистному пересчету в трехдневный срок.
При обнаружении излишков денег или недостачи в размерах до пяти минимальных заработных плат составляется акт 0482145 ( о недостаче, излишке денежных средств) в 2-х экземплярах. При недостаче от пяти минимальных зарплат составляется акт в 3-х экземплярах.
Выявление излишка денег приходуется на кассе и относится на счет 8590 "Прочие непредвиденные доходы". Все недостачи независимо от сумм списываются на счет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами", по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до полного погашения.
\УПо окончании ревизии денежной наличности и ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии и лиц, ответственных за их сохранность. В акте должно быть: \
■ количество и сумма денег и других ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому учету и книгам 0482120 и 0482121
• фактически оказавшейся в натуре количество и сумма денег и других ценностей
количество и сумма денег, а также других ценностей подвергнутых сплошному полистному контрольному пересчету
обнаруженные при ревизии излшпки и недостачи ценностей
обнаруженные при ревизии нарушения правил ведения кассовых операций
■ особые
замечания или заявления отдельных
членов комиссии. \у
Аудит расчетных операций банка.
Вопросы:
Аудит расчетов платежными требованиями.
Аудит расчетов платежными поручениями.
Аудит расчетов платежными требованиями-поручениями.
Аудит расчетов аккредитивами.
Аудит расчетов чеками из чековой книжки и расчетными чеками.
Аудит расчетов пластиковыми карточками.
Аудит расчетов, основанных на зачете взаимных требований.
Аудит проведения факторинговых операций.
Аудит бесспорного списания средств со счетов плательщиков.
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
11 .Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
12.Аудит расчетов с рабочими и служащими по оплате труда.
\
Аудит расчетов по формам безналичных расчетов предполагает оценку:
Соблюдения правил проведения различных форм безналичных расчетов.
Полноты и правильности отражения безналичных расчетных операций в
учете.
При проведении общего аудита на подтверждении годовой отчетности проверка по форме безналичных расчетов, как правило, совмещается с проверкой операций по текущим счетам клиентов на подтверждение их остатка и состояния бухгалтерского отчета. При этом проверке подвергаются документы за какой-либо период, лицевые счета по балансовым и внебалансовым счетам, соответствующие карточки, книги и журналы. Такие документы являются общими для аудита всех безналичных расчетов. Самостоятельный аудит по формам безналичных расчетов являются программными для внутреннего аудита или отражает особый интерес заказчика внешнего аудита.
В процессе аудита проверяется как форма заполнения расчетных документов, так и экономическая суть любой операции исходя из корреспонденции счетов, прилагаемых первичных документов. Особенностью безналичных расчетов является то, что при документообороте любой формы роль банка плательщика и банка получателя средств различна, и это учитывается в требованиях к учету и хранению документов (документы дня), степени отражения операций с документами в учете, что принимается во внимание при проведении аудита. В сущности, полностью оценить правильность оформления документов и их отражения в учете при документообороте любой формы работая лишь с одним банком сложно.
1. Аудит расчетов платежными требованиями.
При аудите расчетов платежными требованиями необходимо исходить из того, что документы дня дают неравноценную информацию о списании средств по платежному требованию и о зачислении средств по нему на счет получателя, поскольку само платежное требование помещается в документы дня лишь у плательщика, а принципиальная для данной формы операция инкассо проходит в банке получателя средств. И в целом, исходя из установленного документооборота, задачи аудита в банке плательщика и в банке получателя средств различны.