- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
3. По объектам
1.Аудит финансовых отчетов - их проверка с целью определения правильности составления в соответствии с установленными требованиями , правилами бухгалтерского учета . Проводится независимыми аудиторами, которых пригласил заказчик. Осуществляется с целью определения правильности их составления. Результаты аудита рассылаются заказчикам и широкому кругу пользователей .
2.Аудит на соответствие требованиям - заключается в анализе финансовой или хозяйственной деятельности банка в целях определения её соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Результаты аудита обычно сообщаются органу, определившему критерии для проверки, или другому заказчику. Проверки могут проводиться государственными или ведомственными органами, а также внешними аудиторами.
3. Аудит хозяйственной деятельности- заключается в систематическом анализе банка (аудит эффективности работы или административного управления) .Цель объективное обследование и всесторонний анализ определённых видов деятельности
6 Стандарты аудита
Стандарты аудита определяют сложившиеся профессиональные нормы и правила, которые подтвердили свою целесообразность и необходимость в процессе работы аудиторов разных государств. Они позволяют поддерживать аудиторскую деятельность на должном уровне, отвечающем требованиям мировых стандартов; обеспечивают сравнимость качества аудиторской работы, рационализируют и организуют работу аудитора.
Стандарты аудита имеют следующие разновидности: РОбщие стандарты аудита. К ним относятся:
1.Проверка должна проводиться лицом или лицами имеющими необходимую подготовку, квалификацию и лицензию на осуществление аудиторской деятельности, выданной Аудиторской палатой. Для проведения аудита в банках и НКФО необходимо получить дополнительную лицензию в НБРБ. По нормативам международной практики название аудитора необходимо сдать соответствующие экзамены (теория и практика бухгалтерского учета ,аудит, законодательство). Аудитор должен постоянно повышать свое профессиональное мастерство. По международным правилам для продолжения действия лицензии является ежегодное повышение квалификации в течении определённого срока.
2. По вопросам выполняемой работы точка зрения аудитора должна всегда оставаться независимой. Для проверки необходимости соответствия уровня зависимости от законодательной и исполнительной власти . Независимость аудитора связана с какой либо финансовой или имущественной заинтересованностью их на проверяемом предприятии. В соответствии с законодательством РБ «Об аудиторской деятельности» проверка не может проводиться :
1. Аудиторами являющимися учредителями, собственниками, акционерами проверяемого субъекта, состоящими с заказчиками в близком родстве.
Аудиторскими фирмами в отношении субъектов хозяйствования являющихся их учредителями, собственниками, акционерами^редиторами и т.д.
Аудиторскими фирмами в отношении субъектов являющимися их дочерними предприятиями, копаниями имеющими в своем капитале долю этих аудиторских организаций.
Аудиторами и фирмами оказывающими данному хозяйствующему субъекту услуги по восстановлению и постановке бухгалтерского учета.
3. Аудит/Одолжен тщательно изучить организацию внутреннего контроля на проверяемом Объекте. Если внутренний контроль не достаточен, то это значит.что зачастую могут иметь место факты неправильного ведения документации, ошибки и подлог .свидетельствующие об обмане, незаконности и эффективности расходования
средств. При осуществлении своей работы аудитор может привлекать внешних экспертов для решения вопроса узкого профиля ,но вся ответственность возлагается на аудитора.
2)Стандарты практической работы . К ним относится :
1.Работа аудитора должна быть хорошо спланирована . Должен быть составлен план проведения проверки, для которого предварительно изучаются результаты производственной деятельности клиентов
2.Для определения объема аудиторской проверки, необходимо изучить и проанализировать внутренний контроль, на сколько достоверны его выводы.
3.Проверяемая информация, на которой обосновывается заключение аудитора, должна быть надежной и достоверной . В ходе своей работы аудитору необходимо получить достаточные аудиторские доказательства.
3Стандарты заключения состоят из следующих норм:
1.В заключении необходимо указать, какие именно проверялись финансовые отчеты и составлены ли они 1)в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета 2) с бухгалтерской нормативно-правовой базойЗ)в полной ли мере эти документы отражают деятельность проверяемого субъекта хозяйствования 4)достаточно ли полно раскрыты разные стороны финансовой и бухгалтерской отчетности5)надлежащим ли образом оценены , проверены и представлены различные элементы отчетов.
2. В отчете необходимо указать соблюдены ли установленные нормативы и правила ведения учета за аудиторский период.
ЗАудиторские проверки должны проводиться по принципу достаточности и уверенности, что собранные доказательства дадут аудитору возможность сделать объективное аудиторское заключение.
4.0тчет должен содержать заключение по поводу финансовых и бухгалтерских отчетах в целом или указание причины, по которой мнение аудитора не может быть выражено. Отчет должен содержать четкое и определенное описание проделанной работы. Все разногласия отражаются в отчете
АУДИТОРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ
Летко Ю.О. Гр. Бск-25 «Банк, надзор и аудит»
Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены.
Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов, соответствующие общепринятым стандартам; это документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитом. В них содержатся обоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и других решений, принимаемых в ходе проверки.