- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
6.£. Аудит доходов банка,
Состав доходов банка, их анализ.
Задачи, объекты, порядок проведения проверки доходов банка. Контроль достоверности данных о доходах.
1. Под доходом банка понимается любое увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств) в течение отчётного периода, когда есть возможность рассчитать или оценить такое увеличение или уменьшение. Отражаются в 8-ом классе Плана счетов бух. учёта.
Классификация доходов банка
Процентные доходы Комиссионные
Прочие банковские доходы
Уменьшение резервов
3^ I IpOM И С О П ср)с!1Д И 01111 L>I v ДОХОДЪ!
> Непредвиденные доходы
Процентные доходы являются, как правило, основными доходами банка. К ним относятся:
процентные доходы по средствам в НБРБ, в центральных банках других гоеударетв(ечёт 800).Аудитор должен проверить поступление доходов по данному счёту по срокам и суммам согласно заключённым договорам.
доходы по счетам в др.банках, прочим счетам до востребования, срочным депозитам, кредитам, лизингу. Следует проверить согласно дог-рам сроки, порядок начисления и начисления %-ов по размещённым
активам и сравнить их с фактическими поступлениями по срокам и суммам.
- доходы по кредитам небанковским финансовым учреждениям. Они включают % по лебету текущих счетов* ссудам, гЬин.лизингу. которые
1 I J + 7 J I I 7 т w " *
необходимо проверить согласно заключённым дог-рам с клиентами и по первичным док-там.
- процентные доходы по кредитам гос. и негос. предприятиям. Проверка их производится согласно договорам. При этом следует обратить внимание на порядок и сроки начисления и отражения в учёте наращенных %-ов, своевременность и обоснованность отнесения их на доходы банка.
%-ные ставки Фиксипуются в кредитном договоое. Их оазмепы. порядок, период, сроки начисления и порядок взыскания устанавливаются по соглашению сторон. При внутреннем аудите осуществляется проверка соответствия остатков по выпискам из лицевых счетов клиентов по взысканию % за период с остатком, отражённым банком в сводном мемориальном ордере по закрытию полученных доходов в виде % по кредитам. При проверке процентных
доходов следует выяснить, производилось ли начисление и взыскание процентов в момент предоставления кредита, т. е. авансом эта операция осуществляться не должна.
Особое внимание следует уделить правильности и своевременности отнесения на доходы сумм наращенных доходов.
Комиссионные доходы :
по операциям с НБРБ, В данном случае необходимо проверить договор или положение на банковские услуги и порядок перечисления за них.
по операциям с клиентами. Необходимо посмотреть положение или утверждённые нормативы о взимании комиссионных доходов с клиентов и в соответствии с ним проверить правильность расчётов с клиентами.
по операциям с ценными бумагами;
по операциям на валютном рынке;
прочие комиссионные доходы.
К Прочим банковским доходам относят дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, доходы от операций на валютном рынке, по консультационным услугам, арендные платежи и др. Проверка данных операций осуществляется по соответствующим первичным док-там, которые обосновывают получение данного дохода.
К непредвиденным доходам относятся :
дополнительные доходы в результате изменений в бухгалтерских правилах. В этом случае необходимо проверить, произведена ли переоценка собственного капитала по состоянию на конец предшествующего года в соответствии с новыми методами учёта.
прочие непредвиденные доходы(получены случайно, в результате различных отклонений). Аудитор должен выяснить поступление каждой из этих сумм по первичным документам и дать им оценку.
Прочие операционные доходы включают штрафы, пени, неустойки, прибыль прошлых лет, доходы от продажи основных ср-в и долгосрочных финансовых вложений. Правильность отнесения на счета соответствующих сумм необходимо проверить по первичным док-там, подтверждающим их поступление.
Уменьшение резервов, поступление по ранее списанным долгам:
Уменьшение резервов по сомнительной задолженности банков. Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце каждого периода, что позволит произвести расчёт сумм, которые были возвращены благодаря снижению риска по сравнению с предыдущим периодом.
Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг. Анализ и проверка могут быть произведены по первичным док-там отдела ценных бумаг.
Уменьшение резервов по прочим сомнительным активам. Сумма резервных отчислений должна пересматриваться в конце каждого периода, чтои позволяет пересмотреть размер резервных отчислений в связи со списанием или сокращением их по сравнению с предыдущим периодом.
- поступление по ранее списанным долгам.
2. Задачи внутреннего аудита банка состоят в активном содействии увеличению доходов и снижению расходов путём совершенствования банковской технологии, а также предотвращения различного рода непроизводительных расходов и потерь. В ходе аудита проверяется учёт доходов и расходов банка в целом и по каждой статье в отдельности, изучаются причины возможных потерь от неэффективных банк, операций, устанавливается целесообразность использования прибыли, вскрываются резервы роста накоплений и уровня рентабельности от банк, деят-ти.
Закончив внутренний аудит доходов и расходов. Аудиторская служба банка разрабатывает стратегию дальнейшего увеличения доходов и уменьшения расходов. Первая задача состоит в оптимизации структуры предлагаемых услуг. Второй является разработка и предложение новых услуг клиентам.
Внутренний аудит рентабельности банка связан с изучением его ликвидности и поддержания соотв. Имиджа. Анализируется рентабельность отдельных услуг и мероприятий банка, отдельных территорий, рыночных сегментов, а также применяемых систем доставки.
Внутренний аудит маркетинговой среды позволяет комплексно оценить стоящие перед банком задачи в конкретных условиях его деятельности, проанализировать стратегию и ход её выполнения.
При проведении внутреннего аудита необходимо учитывать, что все доходы, причитающиеся банку в отчётном периоде, или расходы, выплачиваемые банком в этом же периоде, должны найти отражение на счетах учёта в этом же периоде независимо от времени их поступления и расходования.
Доходы, полученные в настоящее время, но приходящиеся на
последующие периоды, не должны включатся" в доходы банка за отчётный период. Их необходимо отражать в отчётности следующих периодов.
Внутренний аудитор проверяет правильность применения счетов для учёта доходов и выявляет возможные нарушениящроверяет достоверность отражения их на счетах бух. учета. Доходы, полученные б-ом в иностранной валюте пересчитываются в рубли по единому курсу НБРБ.
Анализ доходов и расходов предполагает проверку формирования доходной части баланса,оборотов по статьям расходов, начисления заработной платы и приравненных к ней выплат, правильности отражения доходов и расходов в отчетах.
5
Внутренний аудитор при проведении проверки анализирует структуру доходов и расходов банка. Анализ начинается с определения общей суммы.Общая сумма доходов банка слагается из операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов. Общая сумма расходов слагается из операционных расходов, расходов по обеспечению функционирования банка и пр.
По результатам анализа структуры расходов аудитор делает выводы и даёт свои рекомендации по совершенствованию их структуры и ликвидации в будущем нерациональных расходов банка.
iJki »-iillLj iti V-JtifT rvUuvivb Л ^wAiJ^Uu ri jpiu.w-ri.\_//j,wo uujjw/j,v/ji/ivi vfl J^vjiLiniiii'i
вес каждой статьи доходов или расходов в их общей сумме с целью выявления высокорентабельных операций и снижения неппоизводительных пасходов. В ne3vnbTaTe появляются возможности исключить неэффективные банковские операции и развить высокодоходные.
Внутренний аудитор должен проверить правильность
использования прибыли по назначению, рассчитать показатели
^-4,w-ч\_//4,1 1 ri uuiifvuiJvivriA 1д1i'vpuu,nn ri ivwfi l|/и^*л ju ^/и^лиДШУш
банка.Аудитору следует также проанализировать прибыльность банковской деятельности. С этой целью рассчитывается показатель рентабельности как отношение суммы прибыли к сумме собственного капитала банка.
Результаты внутреннего аудита доходов и расходов банка оформляются специальными расчётами, таблицами и группировочными ведомостями фактов, недостатков и нарушений. Выявленные нарушения
излагаются в основном акте комплексного внутреннего аудита.