- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
Договор оказания аудиторских услуг
Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
^> S1 2/3 ГШ MSbt В Г»ШВ 0 Ш ГШ MB ТВ S Вв.' fg Ш В Ш В ев \\
ЛИ fW»Wr 1С г В Щ&мз.- МЛ %ti. «_/ в в,^> 5/Vi- яъш-лж- эгъ^&ъжя-4 rr
Вопросы:
1. Задачи и пел и внешнего аудита.
^ /1лпщ%жмж v ovitmui X» M'W|J»1 t>I (IV, 111 id.
3. Квалификационные требования, предъявляемые к аудиторам, проведение аттестации, выдача лицензии.
41 l/trtfi i г % i_~ ппполпаипа «испито
Права и обязанности аудитора.
Ответственность аудитора.
Порядок составления аудиторского заключения.
Закон РБ «Об аудиторской деятелъности^,его характеристика.
I.Задачи и цели внешнего аудита
Внешний аудит проводится в соответствии с требованиями международных стандартов таким образом, чтобы получить достаточные доказательства того, что балансовый отчёт не содержит существенных искажений. Внешний аудит включает в себя:
выборочную проверку первичных документов, подтверждающих данные бух. отчетности;
выполняет оценку использованных принципов бух.учёта и важнейших расчётов, произведённых руководством банка;
Г /J,CiW i yV4aj_/LTlV I i tll\J UUJIUliWUUUl U UilVlU U US,wJ 1W1VX.
Основными задачами внешнего аудита банков являются: проверка соответствия совершаемых банковских операций законодательству РБ; ^ анализ финансово-хозяйственной деятельности банков и их экономического положения;
подтверждение достоверного отражения активов и пассивов согласно принятым принципам бух.учёта;
подтверждение достоверности и реальности отчётности банков (филиалов, других структурных подразделений);
оказание консультационной помощи в области банковской деятельности.
2. ^^ормы аудита.
Аудиторские проверки по объектам исследования могут проводится в трёх форма? 1 .Аудит финансовых отчётов.
2.Аудит на соответствие установленным тоебованиям, 3.Аудит хозяйственной деятельности.
Аудит финансовых отчётов проводится с целью определения правильности их составления в соответствии с установленными требованиями, ответственность за составленные фин.док-ты и предоставленную информацию несёт субъект хозяйствования. Результаты аудита высылаются заказчикам и широкому кругу пользователей(акционеры, кредиторы, гос.органы).
Аудит на соответствие установленным требованиям основывается на глубоком
lOJ^ 'TWnTI Я VJCin rvV/DViVn.V Ц^5-1П..Д^1Ч- i 11VJ ГЛ.рЛ i Vw.p'TiyiiVI, 1рЧ^Дч^ 1 Cill lOiiVi О О V^j^MCl 11ТОПГ31.Л. Cll\ i CI л
ведомственных инструкциях. Н-р: в банках может быть проверена законность и своевременность формирования уставного капитала банка; правильность определения налогооблагаемой базы, своевременность и полнота уплаты налогов.
Аудит хозяйственной деятельности является наиболее сложным и заключается в систематичном анализе экономики банка (фирмы). Аудит хозяйственной деятельностт направлен на то, чтобы:
^* оценить эффективность деятельности хоз. субъекта;
> выявить возможности улучшения его деятельности за счёт сокращения затрат, изменения организационной структуры, замены партнёров, изменения
О I'v с* 3 L>I 13 3 С iV'i 1*1 л. УСЛУГ.
3.Квалификационные требования, предъявляемые к аудиторам, проведение аттестации, выдача лицензии.
К аттестации на право занятия аудиторской деятельностью в банковской системе допускаются аудиторы, имеющие лицензию Аудиторской палаты РБ, высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в банковской системе не менее трёх лет из последних пяти лет в качестве аудитора, специалисту по
баНКОВСКОМу Д£Лу ИЛИ СПсЦИаЛИСТа ауДИТОрСКОИ ОрГаНИЗаЦИИ. ЛиЦа, ИМсЮЩИе
судимость за корыстные и хозяйственные преступления, не имеют права заниматься аудиторской деятельностью.
Оценка знаний аудитора осуществляется на основании результатов тестирования по вопросам учёта и отчётности банков, надзора за их деятельностью, знания законодательства РБ, нормативных актов и других указаний НБРБ.
Аудиторы могут заниматься аудиторской деятельностью в качестве сотрудника аудиторской организации либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и включённые в государственный реестр аудиторов и аудиторски орг-ций.
Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию НБРБ предоставляются следующие документы. Аудитором:
заявление по установленной форме;
копия лицензии Аудиторской палаты РБ, заверенная Аудиторской палатой РБ;
копия диплома о высшем образовании и выписка из трудовой книжки, заверенная руководителем предприятия или нотариально.
Аудитор-предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, в дополнение к документам, требуемым для получения лицензии аудитором, предоставляет:
нотариально заверенную копию свидетельства о гос.регистрации предпринимателя;
копию свидетельства о включении в государственный реестр аудиторов и аудиторских орг-ций, заверенную Аудиторской палатой РБ;
сведения, содержащие информацию о почтовых реквизитах, телефонах, факсах
<лу Дли 1 vspcu
Аудиторской орг-цией:
заявление по установленной форме; -нотяпиально заверения я копия vчpeдитeльньтx док-тов;
копия свидетельства о гос. регистрации;
сведения о руководителе, его заместителях и работающих в аудиторской орг-ции аудиторах, занимающихся банковским аудитом;
копия лицензии Аудиторской палаты РБ, заверенная Аудиторской палатой РБ.
Рассмотрение док-тов, представленных для прохождения аттестации и выдачи лицензии, не должно превышать двух месяцев со дня поступления полного комплекта док-тов в Центральную аттестационную комиссию НБРБ.
На момент получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе РБ аудиторская орг-ция должна иметь не менее трёх аттестованных сотрудников, включая руководителя.
Аудиторским орг-циям лицензия выдаётся сроком на 5 лет. По истечении срока действия лицензии производится её продление или аннулирование.
р.
4. Порядок проведения аудита.
АУДИТ 6aHKOR ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ня договорной onHORe я^литорями f ял/литорркими
организациями), зарегистрированными в установленном порядке и имеющими лицензии Аудиторской палаты гЪ и ш> Fb.
Руководителем аудиторской организации может быть только аудитор, имеющий лицензию НБ РБ. Для организации-нерезидента данные требования распространяются на руководителя организации или его представительства.
Аудитором, занимающимся аудиторской деятельностью, запрещается непосредственно заниматься другими видами предпринимательской деятельность!^, за исключением
При заключении договора на оказание аудиторских услуг аудитор обязан предъявить банку лицензию, а аудитор-предприниматель - также копию о государственной регистрятгаи ттпелгтринимятепя в свою очепеяь банк обязан тпебовять эти документы. ,При этом в договоре должны указываться номер и дата выдачи лицензии Аудиторской палатой РБ и НБ РБ.
В договоре оговариваются права и обязанности сторон, объем аудита, сроки проведения, ответственность сторон, размер и порядок оплаты. Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенног периода.
Количество аудиторов, участвующих в аудите, должно быть достаточным для эффективного достижения целей аудиторской проверки с учетом объема операций и структуры проверяемого банка.