- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
3 Классификация проверок.
Все проведенные контролирующими организациями проверки можно классифицировать по признакам следующим образом:
-по скорости проведения- могут быть плановыми, реализуемые в соответствии с составленным планом проверки, и внеплановыми, осуществляемые по требованию государственных правоохранительных организаций, налоговых инспекций и в др. случаях.
по периодичности проведения- бывают первичными и вторичными, которые осуществляются с целью проверки выполнения указаний, сделанных в период первичной проверки, либо в случае некачественно проведённой или неполной первичной проверки.
по полноте охвата- делятся на полные или частичные. К первым относится проверка всей деятельности проверяемого объекта, а ко вторым- проверка определённой части деятельности предприятия по намеченному направлению.
-по методу проведения- могут быть сплошными и выборочными. К первым относится проверка всех документов по всем операциям и за весь проверяемей период. Второй метод предусматривает проверку только части документов за какой-либо период.
- по качеству проверки- дифференцируется следующим образом:
Тематические- по определённым наиболее актуальным вопросам, которые определены или ведомством, или гос. органом, или заказчиками
Комплексные- которые в большей степени характерны для внутриведомственных структур и проводящиеся не только сотрудниками контролирующих отделов, но и представителями всех служб ведомства.
Комбинированные- сочетание различных форм, видов и методов проверок
Сквозные- которые охватывают проверку отдельных вопросов в одном или нескольких структурных подразделениях. Такие проверки могут проводится по одной программе в различных банках.
В мировой практике разработаны две методические системы проведения аудита:
Англо-саксонская- основывается на определении качества, а не на деятельности в соответствии с законом.
Римско-католическая - строится на проверке соответствия закону
В систему аудита также входит и особый аудит. Он связан с эффективностью восстановительной деятельности после различных стихийных бедствий.
4 Сущность и необходимость аудита.
Аудит- это независимая лицензионная деятельность основанная на договорных платных условиях, с целью выявления мнения аудита по поставленным вопросам.
Независимость аудиторской проверки, связана с тем, что аудитор независим в своих суждениях от государства, различных партий и течений, от проверяемого субъекта хозяйствования и т.д.
Аудиторские проверки осуществляются на договорной, платной основе. Только по приглашению заказчика и по заказанной тематике может проводится аудиторская проверка. Заказчик определяет круг вопросов, которые его интересуют, они указываются в составленном с аудиторской фирмой договоре. На основании этого планируется работа аудита. В связи с тем, что аудиторские фирмы относятся к коммерческим организациям , их деятельность является платной. Размер оплаты аудиторских услуг отражается в договоре.
В результате проведенной работы аудитор должен выразить своё мнение по поставленным вопросам. Аудитор должен стремиться к тому, чтобы его мнение было объективным и давало пользователям объективную информацию. В результате даётся заключение с проверкой проверяемых вопросов. За проведенную работу аудитор несет ответственность перед заказчиком и пользователем информации.
Аудиторы не обязаны и не вправе подменить собой другие контролирующие органы. Аудиторы не могут присвоить себе их права . В международной практике к аудиторам предъявляют ряд требований , которые определяют сущность аудитора:
-честность- строго соблюдать кодекс чести, разработанный международными организациями по аудиту.
- независимость- выражать объективное мнение, свободное от какого-либо влияния со стороны проверяемой фирмы государства и др.
-компетенция- действовать с высокой степенью профессионального мастерства.
- тщательность- подходить к процессу аудита с самой высокой степенью тщательности . - подотчетность- действовать с высокой степенью в интересах акционеров и в то же время учитывать интересы других участников хозяйственного процесса .
-суждение- высказывать верные профессиональные суждения.
- коммуникация- изучить все необходимые вопросы, рассмотреть факторы оказавшие влияние на изучаемые и анализируемые вопросы.
-ценность- предоставляемые аудиторами услуги должны быть полезны клиентам. Необходимость развития аудита обусловлена рядом факторов:
1 )возникновение хозяйствующих субъектов негосударственной формы собственности
2)возможность проведения администрации необъективной информации в случаях
конфликта между ней и пользователями этой информации
3)требованием иметь специальные знания для проверки информации 4)усложнением контроля и оценки при осложнении всех финансовых операций 5)частым отсутствием у пользователей информации доступа для оценки её качества 6) невозможность для пользователей получить информацию самостоятельно в связи
с конфиденциальностью информации многочисленностью и сложностью операций 7)расширение круга пользования экономической информацией
8)возможность негативных экономических последствий из-за принятия хозяйственных решений на основании необъективной информации
9)потребность в бухгалтерских кадрах в связи с организацией большого числа хозяйствующих субъектов. Они часто не имеют достаточной подготовки, нуждаются в дополнительном обучении.
10)необходимостью проведения аудиторских проверок у всех субъектов в соответствии с законодательством
11 возможность экономить средства государства при осуществлении контроля за соблюдением нормативно-правовой базы
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской(финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативным актам.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачи выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
— 5 Виды аудита
Аудиторские проверки в зависимости от их направленности могут классифицироваться по ряду признаков : 1.По формам проверки
1.Внешний проводится независимыми аудиторскими фирмами и
частнопрактикующимися аудиторами. Подразделяются на обязательные и добровольные проверки .
2.Внутренний - независимая оценка деятельности производимая внутри организации в ее интересах службой подотчетной руководству данной организации . 2. По степени обязательности
1.Обязательный - связан с необходимостью аудиторских проверок в рамках закона . Заказчиками обязательных аудиторских проверок являются "хозяйствующие субъекты , которые должны быть проверены согласно действующему в Республике законодательству. Обязательный аудит является как правило комплексным. Различна и глубина проверки полная или скомная проверка проверяемых документов или только данных за определенный период и по определенным вопросам. Пользователями результатов аудита являются, как правило, государственные органы ,вышестоящие организации, вкладчики , широкий круг аукционеров и др. лица.
2. Инициативный- проводится по инициативе хозяйствующих субъектов. Заказчиками проверок могу быть: собственники (акционеры),банки (фирмы),администрация банка, вышестоящие организации, правоохранительные органы, налоговые инспекции, государственные органы , страховые копании , клиенты и др. Инициативный аудит может быть комплексным и тематическим . Пользователями результатов добровольных проверок являются как правило заказчики .