В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований

необходимо:

1. Проверить правильность оформления и условий хранения реестров, представляемых в банк при сдаче платежных требований на инкассо.

2. Проверить правильность и своевременность оформления запросов о неоплаченных платежных требованиях и их регистрации в журнале, наличие соответствующих пометок о результатах запроса.

3. Сделать анализ информации о возврате без оплаты платежных требований от банков плательщиков для косвенной оценки качества приема документов на инкассо (по журналу регистрации поступивших без оплаты документов).

4. Проверить своевременность зачисления на текущий счет клиента поступивших сумм, полностью или частично оплаченных платежных требований клиента.

В банке плательщика проверяется :

1. Правильность определения платежных требований, подлежащих оплате в день поступления. Подобное списание может иметь место лишь при наличии соответствующей надписи и обязательном включении в представляемый плательщиком список на оплату без акцепта с номерами и датами заключенных с поставщиками договоров.

2. Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Документы должны учитываться в порядке наступления сроков платежа. Проверке подлежат своевременность списания средств при стандартной ситуации наступления срока платежа, при полном или частичном отказе от акцепта платежного требования, при досрочном списании по соответствующему заявлению плательщика.

3. Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок». Картотека ведется в разрезе плательщиков, существующей очередности и сроков платежа.

4. Правильность и своевременность оформления полных и частичных отказов от акцепта платежных требований. При проверке используются документы дня , включающие заявление об отказе с неоплаченным требованием.

5. Своевременность направления извещений о помещении платежных требований в картотеку к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок» и ответов на поступающие от банка получателя запросы о судьбе сданных на инкассо платежных требований. Проверка осуществляется по документам дня , где хранится первый экземпляр платежного требования с соответствующими отметками.

6. Своевременность списания средств со счета плательщика исходя из срока акцепта или его заявления и своевременность зачисления средств или передачи для зачисления на счет получателя.

2. Аудит расчетов платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями -самое распространенная и

универсальная форма расчетов, однако ее применения имеет ряд ограничений, которые должны учитываться банком. Особое внимание при аудите расчетов платежными поручениями на предмет экономического содержания и достоверности операций имеют те расчеты, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций.

В банке плательщика проверяется :

1.Соответствие оформления платежного поручения стандартам и правильность оформления при приеме ответственным исполнителем банка.

2.Соответствие назначения платежа установленному правилами перечню. Проверка осуществляется по документам дня, где помещается первый экземпляр платежного поручения в день оплаты.

3. Правомерность принятия к исполнению платежного поручения при недостатке средств на расчетном счете.

4. Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок».

5. Правильность акцепта банком платежных поручений, соблюдение порядка депонирования и использования средств со счета « Акцептованные платежные поручения», наличие дополнительного контроля за этими счетами.

В банке получателя средств проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя. В документах дня копии платежного поручения получателя отсутствуют, проверка осуществляется по лицевым счетам клиента и выписке по корреспондентскому счету.

3. Аудит расчетов платежными требованиями -поручениями. При данной форме расчетов в банке плательщика аудитор должен :

1. Оценить на соответствие установленным стандартам правильность оформления платежного требования -поручения.

2. Проверить порядок и правильность ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок».

3. Проверить своевременность и полноту списания средств со счета плательщика и перечисление на счет получателя.

В банке получателя процедура аудита аналогична аудиту при расчетах платежными поручениями.

4. Аудит расчетов аккредитивами.

При расчетах аккредитивами банк плательщика или приказодатель аккредитива называются банком-эмитентом, а банк получателя средств или бенефициаром -банком бенефициара.

В процессе аудита аккредитивной формы расчетов в банке -эмитенте проверяется :

1. Правильность оформления и учета открываемых аккредитивов. Проверка проводится по документам дня, включающим заявление на открытие аккредитива и совершение бухгалтерской проводки по текущему или ссудному счету клиента и счету « Аккредитивы»,лицевым счетам названных счетов, а такие по регистрации аккредитива в специальном журнале с присвоением регистрационного номера, указанием срока и других реквизитов заявления.

2. Порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» как при открытии аккредитива и его пополнении, так и при оплате реестра счетов бенефициара и закрытии.

3. Своевременность и правильность списания средств со счета»Аккредитивы» по реестру счетов бенефициара.

4. Соблюдение порядка закрытия при досрочном отзыве или истечении срока аккредитива.

5. Соблюдение условий платности за услуги банка -эмитента , предусмотренные в договоре между банком и клиентом.

В банке бенефициара проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов по аналогии с другими формами безналичных расчетов.

5. Аудит расчетов чеками из чековой книжки и расчетными чеками.

Аудит расчетов чеками должен обязательно проводится не только в процессе аудита форм безналичных расчетов, но и проверки состояния бухгалтерского учета, поскольку чековые книжки и расчетные чеки являются бланками строгой отчетности и по правилам организации бухгалтерского учета и отчетности в банках республики подвергаются дополнительному контролю.

В тех случаях, когда банк осуществляет инкассацию торговой выручки и на расчетных чеках, принятых в уплату за товары, проверяется и порядок зачисления чеков на балансовый счет « инкассированные чеки», а также правильность составления от лица банка поручения-реестра.

6. Аудит расчетов пластиковыми карточками.

Пластиковые карточки от других форм безналичных расчетов отличает прежде всего необходимость специального разрешения НБ РБ на проведение операций с ними. Полученное от НБ разрешения на проведение операций с пластиковыми карточками отражает следующие принципиальные для аудита положения : какой вид карточек разрешен и на какой вид деятельности.

Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк эмитентом с обязательным при этом эквайрингом или только банком-эквайрером. И соответственно программа аудита банка, который занимается лишь эквайрингом, короче и включает только часть вопросов , которые рассматриваются при аудите банка эмитента. В процессе аудита расчетов пластиковыми карточками необходимо учитывать возможные различия в операциях и в зависимости от вида карточек по функциональному назначению, от вида карточек в зависимости от того, кто осуществляет эмиссию, от владельца счета.

7.Аудит расчетов, основанных на зачете взаимных требований.

Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства предприятий друг к другу погашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

При периодических расчетах по сальдо встречных требований в банке по месту нахождения предприятия, осуществляющего расчет, проверяется :

1. Наличие и содержание договора между предприятиями.

2.Соблюдение условий договора о сроках представления расчетного документа для взыскания или перечисление суммы сальдо.

При разовых групповых зачетах в банке-организаторе зачетов

1. Наличие заявлений клиентов и разрешений руководителя банка на участие в зачете.

2. Правомерность принятия документов к зачету исходя из вида платежа.

3. Порядок ведения временных активно-пассивных лицевых счетов по балансовому счету «Транзитные счета», открываемых каждому участнику зачета.

4. Порядок закрытия временных лицевых счетов участников зачета и перечисления кредитовых сальдо на текущий счет и оплаты дебетовых сальдо с текущего счета или выдачи в установленном порядке кредита.