Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.

Вопросы:

1. Понятие межбанковского кредита.

1. Основные документы, используемые для проверки.

2. Договор межбанковского кредита.

3. Сумма межбанковского кредита.

4. Предельный размер платы за межбанковский кредит.

5. Документы, необходимые для получения межбанковского кредита.

6. Наиболее характерные ошибки, встречающиеся при аудите операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов.

корреспонденту работать по кор. счету в режиме овердрафта (списание средств сверх остатка на счете, в результате чего образуется дебетовое сальдо). Разрешение на овердрафт, как правило, оформляется дополнительным соглашением к договору об установлении кор. отношений. Сумма овердрафта зависит от ежемесячного остатка средств на кор. счете, срока документооборота, объёма среднемесячных оборотов по счету, опыта сотрудничества с банком. Аудитору следует оценить соблюдение условий договора и дополнительного соглашения к нему.

При предоставлении межбанковских кредитов (депозитов) на определенный срок заключается кредитовый (депозитный) договор.

3. Договор межбанковского кредита.

Договор межбанковского кредита должен предусматривать:

• Сторону договора, его предмет;

• Объект кредитования;

• Сумму;

• Срок договора;

• Цену договора;

• Обеспечение кредита;

• Обязанности и ответственность сторон по использованию условий договора;

• Другие условия договора.

В ходе аудита проверяются правильность оформления договоров межбанковского кредита, их соответствие установленным требованиям.

4. Сумма межбанковского кредита.

Сумма межбанковского кредита зависит от размера уставного капитала банка - заемщика, его финансовой и юр. надежности. Предельный размер межбанковского кредита, исчисляемый в виде остатка совокупной задолженности в целом по банку, а так же максимальный размер риска на одного заемщика устанавливается Правилами регулирования банков в области платежеспособности, ликвидности и крупных рисков и другими указаниями НБ. В процессе аудита осуществляются анализ и оценка соблюдения установленных нормативных требований.

5. Предельный размер платы за межбанковский

Кредит.

Предельный размер платы по межбанковскому кредиту в нац. валюте регулируется НБ. Аудитор осуществляет проверку размера платы по

межбанковскому кредиту, правильности и полноту ее отражения в бух. учете. Обеспечение своевременного возврата кредита оформляется, как правило, договором залога или иными формами обеспечения обязательств. Как правило, обеспечением по межбанковским кредитам выступают имущество заемщика, средства по кор. счете и в кассе, на которые может быть обращено взыскание, так же другие активы банка, допускается перезалог имущества субъектов хозяйсвования, принятого в залог банком в качестве обеспечения возврата выданных им кредитов. Формами обеспечения исполнения обязательств по возврату межбанковского кредита могут быть гарантии и поручительства других банков, субъектов хозяйствования, если они обеспечиваются высоколиквидным залогом гаранта - поручителя. Аудитор осуществляет проверку качества достаточности и ликвидности принятым банком обязательств обеспечение возвратности межбанковских кредитов, правильности оформления договоров залога, гарантии, поручительств.

6. Документы, необходимые для получения

межбанковского кредита.

В ходе аудита проверяется наличие следующих документов, необходимых для получения межбанковского кредита:

• Устава банка-заемщика;

• Лицензии на совершение банковских операций;

• Карточки с образцами подписей руководителей банка;

• Баланса банка-заемщика;

• Расшифровки по полученным и предоставленным межбанковским кредитам;

• Другой информации, необходимой для контроля, за финансовой устойчивостью и платежеспособностью заемщика, целевым использованием кредита в случае его целевого характера.

Аудитором оценивается проводимая банком работа по анализу финансового состояния банка-заемщика.

Обязательным документом по кредитным договорам и соглашениям выступает срочное обязательство заемщика, которым оформляется получение каждой суммы кредита в пределах суммы, определенной кредитным договором.

Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят, прежде всего, от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, должны быть потребованы детальные расшифровки балансовых данных, их подтверждение^, аудиторской компанией; более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита.

С согласия обоих сторон и при наличии генерального соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита допускается предоставление кредита на срок до трех дней без оформления договора залога. При этом подлежит проверке наличие в генеральном соглашении пункта, регламентирующего условия оформления таких сделок, и разрешение возникающих разногласий, а так же наличие информации о финансовом

состоянии банка-заемщика, выполнении им экономических нормативов, своевременности возврата ранее предоставленных кредитов.

В ходе аудиторской проверки устанавливается соблюдение сроков возврата межбанковских кредитов, наличие пролонгированной, просроченной и сомнительной к погашению задолженности по кредитам. Проверяется своевременность переноса задолженности по межбанковским кредитам со счетов группы по учету срочной задолженности на счета, предназначенные для учета пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности по межбанковским кредитам.

Аудитор должен убедится, что банком-заёмщиком, имеющим просроченную задолженность, не выдаются новые кредиты.

При наличии сомнительной к погашению задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, создаваемого в соответствии с действующим законодательством.

В ходе аудиторской целесообразно произвести анализ движения межбанковских кредитов, определить удельный вес вновь выданных (привлеченных) кредитов по отношению к остатку ссудной задолженностью на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост объёма межбанковских кредитов за отчетный период.

7. Наиболее характерные ошибки, встречающиеся при аудите операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов.

Наиболее характерными ошибками, встречающимися при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются:

• Наличие не полного комплекта документов, необходимых для получения межбанковских кредитов;

• Несоответствие договоров межбанковского кредита установленным требованиям;

• Несоблюдение установленного нормативными документами НБ предельного размера платы по межбанковскому кредиту и норматива предельного размера межбанковского кредита;

• Ошибки при начислении наращенных процентов;

• Отсутствие договоров залога, их формальное оформление;

• Несвоевременное и неполное формирование резерва на возможные потери но сомнительным долгам.

Аудит операций приходно-расходной кассы После проведения ревизии денежной наличности и ценностей должна быть проведена проверка полноты, правильности и своевременности совершения кассовых операций.

J Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств могут являться:

1. отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий

1. отсутствие приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок

2. наличие признаков формального проведения ревизий

2. предоставления права подписи приходных расходных кассовых ордеров другими лицами, кроме главного бухгалтера и руководителя банка, v

Для определения эффективности системы внутреннего контроля кассовых операций аудитор может составить вопросник для беседы с работниками кассы:

* о праве подписи кассовых документов и санкционировании кассовых операций

• о ведении книг учета кассовых операций

• о соблюдении лимита кассы

• о соблюдении сроков ревизии кассы и о внезапности их проведения

• о работе членов инвентаризационной комиссии

• о сменяемости кассиров и о причинах этому обуславливающих

• о порядке заключения договоров о материальной ответственности

• о методах повышения квалификации.

V После оценки системы внутреннего контроля и определения круга вопросов по кассовым операциям аудитор приступает к проверке первичных документов, поступающих в прюодную кассу. По ним следует проверить правильность и правомерность проведения операций, четкость их заполнения, наличие соответствующих подписей и печатей, отметок банка о внесении денег в кассу, своевременность и полноту зачисления этих средств на счет клиента\/Аудитор должен проверить включены ли проверяемые суммы в отчетную справку о кассовых оборотах за день, кассовых оборотах и остатка кассы на конец дня со счетом 1010 "Денежные средства в кассе".

"чуПроверяя прием денег через вечерние кассы, необходимо посмотреть, были ли они зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего рабочего дня.-При этом надо проверить наличие на кассовых документах в вечерней кассе штампа «Вечерняя касса», штамп кассового аппарата и суммы взноса.

Аудиторская проверка расходных операций должна начинаться с рассмотрения правильности выдачи под отчет кассиром необходимой суммы денежной наличности под расписку в книге 0482155 (Книга учета выданных и принятых ценностей). Сумма выданных денежных средств и остаток денежной наличности в операционной кассе должны соответствовать данным Книге 0482120 и счету 1010 "Денежные средства в кассе на начало дня".

\ /Правильность заполнения чеков, расходных кассовых ордеров (расходных документов) можно проверить следующими моментами:

• правильность заполнения расходных документов, в том числе отсутствие помарок

• наличие необходимых подписей и соответствие их карточкам с образцами подписей

• указание в обосновании получения клиентом наличных денег

• отметка о предоставлении получателем денег документа, удостоверяющего личность

• наличие подписей лиц банка, имеющих право разрешать вьщачу денежной наличности и тождественность этих подписей образцам \ /

> своевременность и полнота отражения суммы, указанной в расходном документе на счете клиента \y

По итогам работы операционной кассы за день необходимо сверить сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности с составленной отчетной справкой о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, а также с записями в кассовых журналах операционных работников\д)статки денежной наличности на конец дня сверяются с данными ежедневного баланса по счету 1010 "Денежные средства в кассе".

Аудиторы должны проверить также соблюдение лимита кассы банка на конец рабочего дня.

Выводы об организации кассовой работы в банке, своевременности, правильности и полноте отражения кассовых операций, также результаты ревизии денежной наличности аудиторы отражают в аналитической части аудиторского заключения.