- •1. Введение.
- •2. Понятие аудита.
- •3. Понятие ревизии.
- •4. Отличие аудита и ревизии.
- •1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- •3 Классификация проверок.
- •3. По объектам
- •Рабочие документы можно разделить на:
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- •1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- •Порядок составления аудиторского заключения.
- •5. Права и обязанности аудитора.
- •7. Порядок составления аудиторского заключения.
- •8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- •Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- •2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- •2.4.1. Аудитором:
- •2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- •2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- •2.9.1. Аудитором:
- •2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- •В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- •3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- •Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- •За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- •27 Марта 2007г. Г. Минск
- •Тема II. Организационная структура
- •2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- •2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- •2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- •V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- •2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- •Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- •Тема 4.1.
- •4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- •1. Собственный капитал банка.
- •2. Аудит формирования ук
- •3. Аудит фондов банка.
- •2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- •3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- •Раздел 2. Банковский надзор.
- •Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- •Действия банка при отзыве лицензии.
- •Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- •Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- •2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- •Право на повторное получение лицензии.
- •Раздел 3: «Внутренний аудит».
- •1. Понятие внутреннего аудита.
- •3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- •4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- •5.Проверка работ кассового узла
- •В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- •8. Аудит проведения факторинговых операций.
- •9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- •10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- •39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- •11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- •40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- •41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- •6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- •42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- •43. Аудит расчетов аккредитивами,
- •44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- •Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- •3. Договор межбанковского кредита.
- •4. Сумма межбанковского кредита.
- •Кредит.
- •Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- •Порядок выдачи кредита.
- •Порядок оформления кредита.
- •I Порядок выдачи кредита
- •2. Порядок оформления кредита.
- •Тема 5.3.
- •2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- •3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- •Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- •1.Аудит операций с основными средствами.
- •6.£. Аудит доходов банка,
- •Состав доходов банка, их анализ.
- •Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- •2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- •3. Аудит комиссионных расходов банка.
- •4. Аудит прочих расходов банка.
- •5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- •6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- •8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.
3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
""""наличие обоснованных претензий по проведенным аудиторским проверкам;
обнаружение факта представления аудитором (аудиторской организацией) недостоверных сведений;
передача третьим лицам конфиденциальной информации, полученной в ходе аудита;
осуществление деятельности, не предусмотренной лицензией.
j Решение об аннулировании лицензии принимается Центральной аттестационной комиссией Национального 'банка Республики Беларусь и^письменно сообщается аудитору, аудиторской организации и Аудиторской палаЧе. ~ случае аннулирования или истечения срока действия лицензии аудитор, аудиторская организация обязаны возвратить ее в Национальный банк Республики Беларусь.
, 4. Ответственность аудиторов г (аудиторской организации)
Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
8 случае, если в результате небрежных либо неправомерных действий аудитора (аудиторской организации) банку нанесен материальный ущерб, он подлежит возмещению аудитором (аудиторской организацией) в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и условиями договора.
> 5. Порядок составления и представления ■Н в Национальный банк Республики Беларусь
/ аудиторской: г 1«.~к-чрнт по годовому отчету банка
-~ 5 1 Согласно ст.21? Закона Республики Беларусь "О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь" сертификация отчетности банка проводится независимым внешним аудитом и оформляется аудиторским заключением.
В аудиторском заключении должны быть изложены все значительные нарушения, установленные при проведении аудиторской проверки.
Под значительными нарушениями понимаются ошибки в ведении бухгалтерского учета, приведшие к искажению финансового результата деятельности банка, недостоверному отражению статей баланса, влекущих за собой искажение представляемой экономической отчетности.
5.2. Аудиторская организация (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в заключении все существенные обстоятельства.
5.3. В ходе аудиторской проверки аудиторская органи- зация {аудитор) рассматривает. •— ,
5.3.1 соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь;
5.3.2. достоверность бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым операциям;
5.3-3. соблюдение безопасного и ликвидного функционирования банка, качество управления банком, в том числе состояние внутреннего контроля;
5.3.4. выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
5.4. Аудиторское заключение о достоверности бухгал- терской"отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия бухгалтерской отчетно- сти законодательству и нормативным актам, регулирую- щим бухгалтерский учет и отчетность в банках.
5.5. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме положительного, положи- тельного с оговорками или отрицательного заключения.
Аудиторское заключение должно состоять из двух частей: аналитической и итоговой.
В начале заключения указываются полные сведения об аудиторе (аудиторской организации), включающие в себя название документа, название аудиторской организации или фамилию, имя, отчество аудитора, почтовый адрес, номера телефонов, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве аудитора, номер и дату выдачи лицензии на осуществление аудита в банковской деятельности, номера счетов аудитора (аудиторской организации) в банке, дату подписания договора, даты начала и окончания аудиторской проверки. Также указываются сведения о банке, в котором осуществляется аудиторская проверка (наименование банка, дата регистрации, номер лицензии, виды лицензий).
Аналитическая часть должна содержать оценку соблюдения действующего законодательства и нормативных актов Республики Беларусь, состояния бухгалтерского учета и отчетности банка, выполнения им обязательных экономических нормативов, качества управления банком, в том числе и внутреннего контроля, а также выявленные в ходе проверки нарушения и результаты по устранению ' недостатков, обнаруженных предыдущей проверкой.
В итоговой части отражается мнение аудитора (аудиторской" организации) о достоверности годового отчета банка, включая баланс и отчет о прибылях и убытках.
5.6. В случае составления положительного заключения в итоговой части делается запись- "Проверенная годовая отчетность соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".
В случае составления положительного заключения, но при наличии незначительных нарушений, в итоговой части заключения делается запись: 'Проверенная годовая отчетность с учетом внесенных изменений соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь". При этом в итоговой части заключения указывается характер установленных нарушений.
Каждый лист форм бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) заверяется печатью и подписью аудитора (руководителя аудиторской организации).
5.7. Аудитор (аудиторская организация) может не под- твердить отчетность банка, если в ходе аудита установле- ны серьезные нарушения, а также в случаях, когда не име- ется возможности установить достоверность отчетности, о чем должно быть указано в аудиторском заключении.
В случае неподтверждения баланса и (или) отчета о прибылях и убытках в Национальный банк Республики Беларусь представляется только аудиторское заключение, заверенное подписью аудитора — руководителя аудиторской организации и его печатью.
Отчетность, составленная для публикации, содержит аналогичную с итоговой частью запись, датируется и заверяется печатью и подписью аудитора или руководителя аудиторской организации.
Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках и копией опубликованных отчетов представляется а Национальный банк Республики Беларусь в установленные сроки.
6.0, Другие вопросы аудиторской деятельности, не пре- Дополнение 1 к Положению о внешней банковской ау- дусмотренные в настоящем Положении, регулируются за- диторской службе, порядке аттестации и выдачи лицензии конодательством Республики Беларусь. на аудиторскую деятельность от 13.04.1995 № 524;
6.1. С выходом настоящего Положения отменяются Дополнение 2 к Положению о внешней банковской ау- следующие нормативные документы диторской службе, порядке аттестации и выдачи лицензии
Положение о внешней банковской аудиторской службе, на аудиторскую деятельность от 03.06.199? № 908. порядке аттестации и выдачи лицензии на аудиторскую деятельность от 15-12.1994 № 446;
Управление методологии пруденциального надзора
Приложение 1 к п.2.4.1.
В Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь
(фамилия, имя, отчество претендента)
Заявление
Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе. О себе сообщаю следующие сведения:
(год, число, месяц и место рождения)
(паспортные данные; номер, серия, кем и когда выдан)
(образование учебное заведение, год окончания, специальность! (домашний адрес)
(место работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет) Дата (Личная подпись)
Приложение 2 к п.2.4.2.
В Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь
(фамилия, имя, отчество руководителя аудиторской организации-претендента)
Заявление
Прошу аттестовать для получения права на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе
(наименование и адом аудиторской организации)
Руководитель аудиторской организации
Дата
(Подпись) Печать
пример ны и
Петренко Надежда Касьяновна
220123. г. Минск, ул. М.Богдановича 62-176 р/сч 3013086320017 в ОАО "БНБ", код 765 Лицензия НБ РБ № 11 от 30 ноября 2004г. Лицензия МФ РБ№0060194от 15 февраля2006г.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ЗАО "АБСОЛЮТБАНК" ЗА 2006 ГОД.
Адресат: Акционерам и Правлению ЗАО "Абсолютбанк^