- •Тема 1. Сутність, значення та види звітності
- •1.1. Сутність звітності та її значення
- •1.2. Звітність для власних потреб та звітність для зовнішніх користувачів
- •1.3. Класифікація та регламентація звітності підприємства
- •1.4. Організація складання звітності
- •1.5. Порядок та строки подання бухгалтерської звітності
- •Тема 2. Бухгалтерська звітність. Баланс (форма № 1) Лекція 2
- •2.1. Загальні положення
- •2.2. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форми № 1, № 1-м). Загальні вимоги
- •2.3. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форма №1). Порядок складання
- •2.3.1. Необоротні активи
- •2.3.2. Оборотні активи
- •2.3.3. Витрати майбутніх періодів (рядок 270)
- •2.3.4. Власний капітал (рядки 300—370)
- •2.3.5. Забезпечення наступних витрат і платежів (рядки 400—420)
- •2.3.6. Довгострокові зобов’язання (рядки 440—470)
- •2.3.7. Поточні зобов’язання (рядки 500—610)
- •2.3.8. Доходи майбутніх періодів (рядок 630)
- •Тема 3. Бухгалтерська звітність. Звіт про фінансові результати (форма № 2)
- •3.1. Звіт про фінансові результати (форми № 2, № 2-м). Характеристика та загальні вимоги
- •3.2. Порядок складання Звіту про фінансові результати (форма № 2)
- •3.2.1. Дохід (рядки 010—035)
- •3.2.2. Витрати та інші доходи (рядки 040—225)
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибуткових акцій
- •Тема 4. Бухгалтерська звітність. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Призначення Звіту про рух грошових коштів
- •4.3. Вимоги п(с)бо 4 до Звіту про рух грошових коштів
- •4.4. Порядок та техніка складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.5. Розкриття інформації про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 5. Бухгалтерська звітність. Звіт про власний капітал
- •5.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про власний капітал
- •5.2. Призначення Звіту про власний капітал
- •5.3. Складові власного капіталу
- •5.4. Порядок та техніка складання Звіту про власний капітал
- •5.4.1. Заповнення Звіту про власний капітал за рядками
- •Звіт про власний капітал
- •5.4.2. Заповнення Звіту за графами
- •5.5. Розкриття інформації про власний капітал у примітках до звіту
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності та порівняння показників
- •6.1. Загальні положення
- •6.2. Структура та порядок складання форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •6.3. Порівняння показників звітності
2.3.3. Витрати майбутніх періодів (рядок 270)
У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що здійснювалися протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Такі витрати часто називають відкладеними витратами. Ці витрати є повною протилежністю нарахованим витратам, тобто тим, які понесені, але рахунки за ними постачальником ще не виписані.
У примітках до звіту мають бути відображені витрати майбутніх періодів, вартість яких перевищує 5 % вартості оборотних активів.
2.3.4. Власний капітал (рядки 300—370)
Власний капітал складається з грошей та інших активів, інвестованих акціонерами (учасниками) з метою створення підприємства, та прибутку, ним заробленого і не розподіленого у вигляді дивідендів чи податків. Акціонерний капітал поділяється на статутний та випущений. Власний капітал включає в себе також надбавку до номінальної вартості акцій (емісійний дохід), резервні рахунки.
Сума, за якою у балансі відображається власний капітал, залежить від оцінки активів і пасивів і не збігається ні з ринковою ціною всіх акцій підприємства, ні з тією сумою, за якою може бути продане підприємство. Теоретично власний капітал можна розглядати як аналіз сукупності фондів, доступних власникам підприємства у разі його ліквідації.
У статті «Статутний капітал» (рядок 300) наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачено фіксованої суми статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства.
У статті «Пайовий капітал» (рядок 310) наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами.
У статті «Додатковий вкладений капітал» (рядок 320) акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Інші підприємства відображають у цій статті суму капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал.
У статті «Інший додатковий капітал» (рядок 330) відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.
У статті «Резервний капітал» (рядок 340) наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства, що залишається у його розпорядженні після сплати податків та виплати дивідендів акціонерам.
У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (рядок 350) відображається або сума нерозподіленого прибутку, або сума непокритого збитку.
Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті «Неоплачений капітал» (рядок 360) відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті «Вилучений капітал» (рядок 370) господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті «Накопичена курсова різниця» (рядок 375) відображають курсові різниці, що виникають під час переобрахунку показників фінансової звітності дочірніх підприємств, розташованих за межами України, у валюту України (визначаються згідно з П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»). При цьому негативна курсова різниця наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку розділу «Власний капітал» Балансу.
Інформацію про власний капітал розкривають відповідно до П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».
У примітках до звіту необхідно показати походження статутного капіталу та його зміни за звітний період, а також призначення та умови використання кожного елемента власного капіталу.