5.4. Порядок та техніка складання Звіту про власний капітал

У процесі складання звіту поетапно розкривається інформація за кожним видом власного капіталу, оскільки структура останнього передбачає відображення кожного виду капіталу в окремій графі.

Для заповнення Звіту про власний капітал використовують інформацію з балансу за формою № 1 та аналітичної інформації до нього; зі Звіту про фінансові результати; засновницькі документи; інші документи та аналітичні дані бухгалтерського обліку.

Звіт складається шляхом заповнення окремих його граф. У відповідних рядках вказують: залишок капіталу на початок року; коригування капіталу внаслідок змін облікової політики й виявлених помилок та інших змін; чинники, які привели до змін власного капіталу; підсумок суми змін та залишок капіталу на кінець року.

Форму Звіту про власний капітал наведено в табл. 5.1.

5.4.1. Заповнення Звіту про власний капітал за рядками

Рядок 010. «Залишок на початок року». Показують суми власного капіталу, наведені в балансі підприємства, відповідно на початок і кінець звітного періоду.

Рядок 020. «Зміна облікової політики». Пункт 12 П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» вимагає, щоб вплив зміни облікової політики був відображений у Звіті про власний капітал шляхом перерахунку рахунків для повного відображення змін. Мета перерахунку — зробити результати попередніх періодів зіставними з результатами поточного періоду.

Рядок 030. «Виправлення помилок». Керуються П(С)БО 6. Виправлення починають з виправлень попереднього періоду для можливості зіставлення з результатами поточного періоду.

Таблиця 5.1. Форма Звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал

з

1801005

а __________________ 20__ р.

Форма № 4 Код за ДКУД

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Рядок балансу — код		40х (ряд. 300.3 балансу)	41х (ряд. 310.3 балансу)	421—422 (ряд. 320.3 балансу)	423—425 (ряд. 330 гр. 3 балансу)	43х (ряд. 340 гр. 3 балансу)	44х (ряд. 350 гр. 3 балансу)	46х (ряд. 360 гр. 3. балансу)	45х (ряд. 370 гр. 3 балансу)	Ряд. 380 гр. 3 балансу
Залишок на початок року	010									+
Коригування:
Зміна облікової політики	020	X	X	X	X	X	Сума коригувань у Д-т та К-т 44, зумовлена обліковою політикою	X	X	±
Виправлення помилок	030	X	X	X	X	X	Сума коригувань у Д-т та К-т 44, зумовлена виправленням помилок	X	X	±
Інші зміни	040	X	X	X	X	X	Інші зміни капіталу	X	X
Скоригований залишок на початок року	050						010 + 020 + 0,30 + 040			+

Продовження таблиці 5.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів	060				Нетто-оборот Д-т 10 — К-т 423					+
Уцінка основних засобів	070	X	X	X	Нетто-оборот Д-т 423 — К-т 10	X	X	X	X	-
Дооцінка незавершеного будівництва	080	X	X	X	Нетто-оборот Д-т 15 — К-т 423	X	X	X	X	+
Уцінка незавершеного будівництва	090	X	X	X	Нетто-оборот Д-т 423 — К-т 15	X	X	X	X	-
Дооцінка нематеріальних активів	100	X	X	X	Нетто-оборот Д-т 12 — К-т 423	X	X	X	X	+
Уцінка нематеріальних активів	110	X	X	X	Нетто-оборот Д-т 423 — К-т 12	X	X	X	X	—

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
	120
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	X	X	X	X	X	Ф. 2, ряд. 220 (225) гр. 3	X	X	±
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140	X	X	X	X	X	Оборот Д-т 443 - К-т 671 «Розрахунки за дивідендами»	X	X

Продовження таблиці 5.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150	+Д-т 443 — К-т 40х		X	X	X	(-) Оборот Д-т 443 — К-т 40	X	X	—

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Відрахування до резервного капіталу	160	X	X	X	X	(+)	(-) Оборот Д-т 443 — К-т 43	X	X	—
	170

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Внески учасників: Внески до капіталу	180	X	X	+ Оборот Д-т «Актив» — К-т 421 та К-т 422	X	X	X	X	X	+

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Погашення заборгованості з капіталу	190	X	X	X	X	X	X	+ Оборот К-т 46	X	+

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
	200
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	210	X	X	X	X	X	X	X	- Оборот на вартість викуплених акцій: Д-т 45 «Вилучений капітал»	+
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220	X	X	X	X	X	X	X	+ Оборот К-т 45 «Вилучений капітал»	—

Продовження таблиці 5.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	+ Д-т 40 — К-т 45	X	X	X	X	X	X	+ Д-т 40 — К-т 45	—
Вилучення частки в капіталі	240	X	X	X	X	X	X	X	Оборот на суму вилучених часток Д-т 45	+

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Зменшення номінальної вартості акцій	250	- Оборот на суму зменшення номінальної вартості: Д-т 40	X	X	X	X	X	X	X
Інші зміни в капіталі: Списання невідшкодованих збитків	260	Оборот Д-т «Капітал» К-т 442	Те саме	X	X	Те саме	X	X	Те саме
Безкоштовно отримані активи	270	X	X	X	+ Оборот К-т 424	X	X	X	X	+
	280

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Разом зміни у капіталі	290	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 300 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 310 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 320 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 330 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 340 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 350 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 360 гр. 4 - гр. 3	Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 370 гр. 4 - гр. 3	± Сума за графою рядків 20—40, 60—290, або ф. 1, ряд. 380 гр. 4 - гр. 3
Залишок на кінець року	300	Ряд. 300 гр. 4 балансу	Ряд. 310 гр. 4 балансу	Ряд. 320 гр. 4 балансу	Ряд. 330 гр. 4 балансу	Ряд. 340 гр. 4 балансу	Ряд. 350 гр. 4 балансу	Ряд. 360 гр. 4 балансу	Ряд. 370 гр. 4 балансу	Ряд. 380 гр. 4 балансу

* Примітка. ± означає збільшення або зменшення. Зменшення відображають у дужках. Клітинки з позначкою «х» не заповнюються.

Рядок 040. «Інші зміни». Відображаються суми коригувань, передбачених П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

Рядок 050. «Скоригований залишок». Показують залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань, тобто сума рядків від 010 до 040 і є узгодженням власного капіталу за звітністю за попередній період та його змін.

Рядки 60—110. «Переоцінка активів». Наводять дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів та інших активів у порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами). Ці збільшення чи зменшення мають бути відображені у графі 6 «Інший додатковий капітал».

Рядок 070. «Дооцінка основних засобів».

Рядок 080. «Дооцінка незавершеного будівництва».

Рядок 090. «Дооцінка незавершеного будівництва».

Рядок 100. «Дооцінка нематеріальних активів».

Рядок 110. «Уцінка нематеріальних активів».

Рядок 130. «Чистий прибуток (збиток) за звітний період». Показується сума чистого прибутку (збитку) зі Звіту про фінансові результати. Суму чистого прибутку (збитку) звітного періоду показують у графі «Нерозподілений прибуток».

У рядках 140—160 розділу «Розподіл прибутку» наводяться сума нарахованих дивідендів, дані про інший розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного, резервного капіталу тощо.

Рядок 140. «Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)». Відображаються фактичні виплати власникам акцій та учасникам.

Рядок 150. «Спрямування прибутку до статутного капіталу».

Рядок 160. «Відрахування до резервного капіталу». Відображаються резерви, що створюються за рахунок прибутку відповідно до законодавства та статутних документів.

Рядок 180. «Внески у капітал». Відображаються дані про збільшення статутного капіталу підприємства.

Рядок 190. «Погашення заборгованості з капіталу». Відображаються зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства.

Рядки 210—250. «Вилучення капіталу». Наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

Рядок 210. «Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)».

Рядок 220. «Перепродаж викуплених акцій (часток)».

Рядок 230. «Анулювання викуплених акцій (часток)».

Рядок 240. «Вилучення частки в капіталі».

Рядок 250. «Зменшення номінальної вартості акцій».

Рядок 260. «Інші зміни в капіталі: списання невідшкодованих збитків». Наводяться дані списання невідшкодованих збитків.

Рядок 270. «Безкоштовно отримані активи». Наводиться вартість безкоштовно отриманих активів.

Рядок 280. Наводяться дані про всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не були включені до попередніх статей.

Рядок 290. У статті «Разом змін у капіталі» наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума всіх змін, відображених у рядках 060—280. Залишок власного капіталу на кінець року визначається, виходячи з його скоригованого залишку на початок року (рядок 050) і підсумку змін у капіталі (рядок 290).

Рядок 300. «Залишок на кінець року». У рядку проставляється сума рядків 50 (скоригований залишок на початок року) та 290 «Разом змін у капіталі». Дані мають узгоджуватися з даними рахунків бухгалтерського обліку та балансу.