II. Елементи операційних витрат

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попе-редній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	Рахунок 80 або Кт 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28
Витрати на оплату праці	240	Дт 81, або Кт 661
Відрахування на соціальні заходи	250	Дт 82, або Кт 65
Амортизація	260	Дт 83, або Кт 13
Інші операційні витрати	270	Дт 84, або Кт 372, 377, 63, 685
Разом	280	р. 230 + 240 + 250 + 260 + 270

III. Розрахунок показників прибуткових акцій

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попе-редній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Керівник

Головний бухгалтер

Тема 4. Бухгалтерська звітність. Звіт про рух грошових коштів

4.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про рух грошових коштів

4.2. Призначення Звіту про рух грошових коштів

4.3. Вимоги П(С)БО 4 до Звіту про рух грошових коштів

4.4. Порядок та техніка складання Звіту про рух грошових коштів

4.5. Розкриття інформації про рух грошових коштів

4.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про рух грошових коштів

У процесі діяльності підприємство витрачає та отримує грошові кошти, тобто відбувається їх рух. У балансі підприємства показується кількість грошових коштів на початок та кінець періоду, з чого можна визначити лише величину їх збільшення чи зменшення. У Звіті про фінансові результати відображено лише суму нарахованих доходів та витрат, а також отриманий протягом звітного періоду прибуток, а інформація про джерела надходження та витрачання коштів відсутня.

Зовнішніх користувачів бухгалтерської інформації цікавить, чи були основним джерелом надходження грошових коштів операційна діяльність або інші надходження (вимушена реалізація необоротних активів, запасів, отримання кредитів), чи спрямовувались грошові надходження на розширення виробництва або погашення боргів, чи вміє підприємство належним чином управляти власними коштами тощо.

Відповіді на ці запитання, які допомагають достовірно оцінити фінансовий стан підприємства, його спроможність генерувати позитивні грошові потоки, наводяться у Звіті про рух грошових коштів.

У короткостроковому плані призначення управління грошовими коштами полягає в тому, що підприємство повинно мати достатню кількість коштів для забезпечення своїх поточних зобов’язань. У довгостроковому плані підприємство має забезпечити відтворення довгострокової економічної вигоди, тобто продовжувати вкладення капіталу в нове виробництво та обладнання.

Наприклад, підприємство має 55 тис. грн. дебіторської заборгованості за відпущені товари, на 10 тис. грн. виробничих запасів і кредиторську заборгованість у сумі 15 тис. грн. Іншими словами, фірма має оборотні активи у сумі 65 тис. грн. Щоб збалансувати цю короткострокову інвестицію в оборотні активи (65 тис. грн.), у підприємства є лише кредиторська заборгованість у сумі 15 тис. грн, а 50 тис. грн (55 тис. + 10 тис. - 15 тис.) підприємство повинне мати власних грошових коштів. Таке короткострокове управління грошовими коштами називають управлінням оборотним капіталом.

За більш довгий час підприємство має покрити інвестиції довгостроковим фінансуванням. Якщо підприємство купує необоротні активи з 5-річним строком служби при 30-відсотковій валовій ставці прибутку на додатково вкладений капітал (без урахування амортизації), то був би сенс запозичити кошти під 5% річних. Однак, якщо фінансування призначене для одного року, то у другому році у підприємства, при цій ставці прибутку після сплати відсотків за запозичення, залишиться 25% прибутку до амортизації, після перерахування яких у рахунок запозичень залишиться ще борг у розмірі 75% первісної вартості інвестиції. Ця потреба мати безпечне і надійне фінансування є однією з головних причин популярності оренди.

Часова відмінність, тобто короткостроковість та довгостроковість, є фундаментальною для управління грошовими коштами підприємства.

У короткостроковому плані підприємство намагається збалансувати оборотні активи з поточними зобов’язаннями, а в ідеалі активи мають перевищувати зобов’язання. Якщо, наприклад, дебітори довго не розраховуються, то грошові кошти заморожуються, те саме відбувається і при збільшенні запасів понад міру. У такому разі для збалансування активів і зобов’язань підприємство може збільшити кредиторську заборгованість чи уповільнити оплату.

У довгостроковому плані управління грошовими коштами є інвестиційним рішенням. Вирішуючи питання інвестицій, необхідно виходити не лише з можливості інвестиції приносити дохід, а й визначити надійне джерело її фінансування.

У зв’язку з викладеним важливим завданням підприємства є прогнозування грошових потоків на тиждень, місяць, рік тощо. Потік грошових коштів — це надходження та витрачання грошей підприємства.

Управління грошовими потоками використовується не лише для захисних цілей або як реакція на надзвичайні події, а є необхідною умовою функціонування (виживання) підприємства.