- •Тема 1. Сутність, значення та види звітності
- •1.1. Сутність звітності та її значення
- •1.2. Звітність для власних потреб та звітність для зовнішніх користувачів
- •1.3. Класифікація та регламентація звітності підприємства
- •1.4. Організація складання звітності
- •1.5. Порядок та строки подання бухгалтерської звітності
- •Тема 2. Бухгалтерська звітність. Баланс (форма № 1) Лекція 2
- •2.1. Загальні положення
- •2.2. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форми № 1, № 1-м). Загальні вимоги
- •2.3. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форма №1). Порядок складання
- •2.3.1. Необоротні активи
- •2.3.2. Оборотні активи
- •2.3.3. Витрати майбутніх періодів (рядок 270)
- •2.3.4. Власний капітал (рядки 300—370)
- •2.3.5. Забезпечення наступних витрат і платежів (рядки 400—420)
- •2.3.6. Довгострокові зобов’язання (рядки 440—470)
- •2.3.7. Поточні зобов’язання (рядки 500—610)
- •2.3.8. Доходи майбутніх періодів (рядок 630)
- •Тема 3. Бухгалтерська звітність. Звіт про фінансові результати (форма № 2)
- •3.1. Звіт про фінансові результати (форми № 2, № 2-м). Характеристика та загальні вимоги
- •3.2. Порядок складання Звіту про фінансові результати (форма № 2)
- •3.2.1. Дохід (рядки 010—035)
- •3.2.2. Витрати та інші доходи (рядки 040—225)
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибуткових акцій
- •Тема 4. Бухгалтерська звітність. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Призначення Звіту про рух грошових коштів
- •4.3. Вимоги п(с)бо 4 до Звіту про рух грошових коштів
- •4.4. Порядок та техніка складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.5. Розкриття інформації про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 5. Бухгалтерська звітність. Звіт про власний капітал
- •5.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про власний капітал
- •5.2. Призначення Звіту про власний капітал
- •5.3. Складові власного капіталу
- •5.4. Порядок та техніка складання Звіту про власний капітал
- •5.4.1. Заповнення Звіту про власний капітал за рядками
- •Звіт про власний капітал
- •5.4.2. Заповнення Звіту за графами
- •5.5. Розкриття інформації про власний капітал у примітках до звіту
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності та порівняння показників
- •6.1. Загальні положення
- •6.2. Структура та порядок складання форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •6.3. Порівняння показників звітності
4.5. Розкриття інформації про рух грошових коштів
У примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) така інформація:
а) склад грошових коштів;
б) склад статей «Інші надходження», «Інші платежі» та інших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків;
в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;
г) значне сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.
У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) така інформація:
а) загальна вартість придбання або реалізації майнового комплексу;
б) частина загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;
в) сума грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;
г) сума активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.
Таблиця 4.3. Форма Звіту про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів
з
1801004
Форма № 3 Код за ДКУД
Стаття |
Код |
За звітний період |
|
Надходження |
Видаток |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
Ф. 2, р. 170 |
Ф. 2, р. 175 |
Коригування на: |
|
|
|
амортизацію необоротних активів |
020 |
Ф. 2, р. 260 |
X |
збільшення (зменшення) забезпечень |
030 |
Ф. 1, р. 400, 410, 420 — збільшення (у частині операційних витрат) |
Ф. 1, р. 400, 410, 420 — зменшення (у частині операційних витрат) |
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
Ф. 2 р. 130 (Дт 945, 974 — Кт 362, 631) |
Ф. 2, р. 90, 160 (Дт 362, 631, Кт 714, 744) |
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
050 |
Ф.2, р. 150, 160 |
Ф. 2, р. 110, 120, 130 |
Витрати на сплату відсотків |
060 |
Ф. 2, р. 140 |
X |
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
Ф. 3, р. 010 ± (020 + 030 + 040 + 050 + 060) |
|
Зменшення (збільшення): |
|
|
|
оборотних активів |
080 |
Ф. 1, р. 100—140, 160, 170, 180, 200, 210, 250 — зменшення |
Ф. 1, р. 100—140, 160, 170, 180, 200, 210, 250 — збільшення |
витрат майбутніх періодів (збільшення статей — видаток, зменшення — прибуток) |
090 |
Ф. 1, р. 270 — зменшення |
Ф. 1 р. 270 — збільшення |
Збільшення (зменшення): поточних зобов’язань1 |
100 |
Ф. 1, р. 620 — збільшення |
Ф. 1, р. 620 — зменшення |
1Не враховується зміна зобов’язань з податку на прибуток; погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення суми переплати податку на прибуток; збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нарахований на дивіденди; зміна зобов’язань за відсотками; зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю; погашення зобов’язань необоротними активами; погашення зобов’язань викупленими власними акціями; зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів; зміна заборгованості, пов’язана з поліпшенням основних засобів.
Продовження табл. 4.3
1 |
2 |
3 |
4 |
доходів майбутніх періодів |
110 |
Ф. 1, р. 630 — збільшення |
Ф. 1, р. 630 — зменшення |
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
Ф. 3, р. 070—110 |
|
Сплачені: відсотки |
130 |
X |
Ф. 1, р. 610, ф. 2 р. 1401 (або Дт 684 — Кт 311) |
податки на прибуток |
140 |
X |
Дт р. 641 (податок на прибуток) та кредит рахунка грошових коштів (або р. 180 ф. 2) |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
± Ф. 3, 120 + 130 + 140 |
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
Рахунок 75 (операційні) |
Рахунок 99 (операційні) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
+ Ф. 3 р. 150 + 160 |
- Ф. 3, р. 150 + + 160 |
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
Реалізація: фінансових інвестицій |
180 |
Ф. 1, зміни у статтях 040, 045, 220, 2102 (Рахунок 741 без ПДВ) |
X |
необоротних активів |
190 |
Ф. 1, зміни у статтях 030—032, 020, 050, 070, 210, що пов’язані з рухом грошових коштів (субрахунок 742 без ПДВ) |
X |
майнових комплексів |
200 |
Субрахунок 743 без ПДВ |
|
Отримано: відсотки |
210 |
Субрахунок 732 (або Дт 311 — Кт 373 у частині відсотків) |
X |
1Або аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 684 «Розрахунки за нараховані відсотки» Кт рахунків грошових коштів або Дт відповідних рахунків витрат та Кт рахунків грошових коштів.
2У частині фінансових інвестицій.
Продовження табл. 4.3
1 |
2 |
3 |
4 |
дивіденди |
220 |
Субрахунок 731 (або Дт 311 — Кт 373 у частині дивідендів) |
X |
Інші надходження |
230 |
Дт 301, 311 та Кт 681, 377 у частині неопераційних надходжень |
X |
Придбання: фінансових інвестицій |
240 |
X |
Рахунок 14 (Ф. 1, зміни у статтях 040, 045, 220) |
необоротних активів |
250 |
X |
Рахунок 15 (Ф. 1, зміни у статтях 030, 032, 020, 010—012) |
майнових комплексів |
260 |
X |
Аналітичні дані |
Інші платежі |
270 |
X |
Аналітичні дані (Дт 371, 377 та Кт 301, 311 «неопераційні») |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
+ Ф. 3, р. 180—270 |
- Ф. 3, 180—270 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
Рахунок 75(фінансові) |
Рахунок 99 (фінансові) |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
Ф. 3, р. 280 + 290 |
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
Надходження власного капіталу |
310 |
Ф. 1, зміни статей 300, 310, 320, 360, 370, 590 |
X |
Отримані позики |
320 |
Ф. 1, зміни статей 440, 450, 500 |
X |
Інші надходження |
330 |
Аналітичні дані |
X |
Погашення позик |
340 |
X |
Ф. 1, зміни статей 500, 510 |
Сплачені дивіденди |
350 |
X |
Ф. 4, р. 1401 |
1Баланс, рядок 590 «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками». Сплачені дивіденди = Нараховані - (+) Збільшення (зменшення) заборгованості за дивідендами, пов’язані з рухом грошових коштів.
Продовження табл. 4.3
1 |
2 |
3 |
4 |
Інші платежі |
360 |
X |
Аналітичні дані (Дт 45 та Кт грошових коштів) |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
+ Ф. 3, ст. 310—360 |
- Ф. 3, статті 310—360 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
Аналітичні дані рахунка 75 |
Аналітичні дані рахунка 99 |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
+ Ф. 3, 370 + 380 |
- Ф. 3, 370 + 380 |
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
+ Ф. 3, 70 + 300 + 390 |
- Ф. 3, статті 170 + 300 + 390 |
Залишок коштів на початок року |
410 |
Ф. 1, р. 230 + 240 (графа 3) |
X |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
420 |
Дт 302, 312, 314 Кт 714, 744 |
Дт 945, 974 Кт 302, 312, 314 |
Залишок коштів на кінець року |
430 |
Ф. 1, р. 230 + 240 (гр. 4) або Ф. 3, р. 400 + + 410 + 420) |
X |