- •Тема 1. Сутність, значення та види звітності
- •1.1. Сутність звітності та її значення
- •1.2. Звітність для власних потреб та звітність для зовнішніх користувачів
- •1.3. Класифікація та регламентація звітності підприємства
- •1.4. Організація складання звітності
- •1.5. Порядок та строки подання бухгалтерської звітності
- •Тема 2. Бухгалтерська звітність. Баланс (форма № 1) Лекція 2
- •2.1. Загальні положення
- •2.2. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форми № 1, № 1-м). Загальні вимоги
- •2.3. Порядок та техніка складання балансу підприємства (форма №1). Порядок складання
- •2.3.1. Необоротні активи
- •2.3.2. Оборотні активи
- •2.3.3. Витрати майбутніх періодів (рядок 270)
- •2.3.4. Власний капітал (рядки 300—370)
- •2.3.5. Забезпечення наступних витрат і платежів (рядки 400—420)
- •2.3.6. Довгострокові зобов’язання (рядки 440—470)
- •2.3.7. Поточні зобов’язання (рядки 500—610)
- •2.3.8. Доходи майбутніх періодів (рядок 630)
- •Тема 3. Бухгалтерська звітність. Звіт про фінансові результати (форма № 2)
- •3.1. Звіт про фінансові результати (форми № 2, № 2-м). Характеристика та загальні вимоги
- •3.2. Порядок складання Звіту про фінансові результати (форма № 2)
- •3.2.1. Дохід (рядки 010—035)
- •3.2.2. Витрати та інші доходи (рядки 040—225)
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибуткових акцій
- •Тема 4. Бухгалтерська звітність. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Призначення Звіту про рух грошових коштів
- •4.3. Вимоги п(с)бо 4 до Звіту про рух грошових коштів
- •4.4. Порядок та техніка складання Звіту про рух грошових коштів
- •4.5. Розкриття інформації про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 5. Бухгалтерська звітність. Звіт про власний капітал
- •5.1. Обґрунтування необхідності складання Звіту про власний капітал
- •5.2. Призначення Звіту про власний капітал
- •5.3. Складові власного капіталу
- •5.4. Порядок та техніка складання Звіту про власний капітал
- •5.4.1. Заповнення Звіту про власний капітал за рядками
- •Звіт про власний капітал
- •5.4.2. Заповнення Звіту за графами
- •5.5. Розкриття інформації про власний капітал у примітках до звіту
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності та порівняння показників
- •6.1. Загальні положення
- •6.2. Структура та порядок складання форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •6.3. Порівняння показників звітності
6.2. Структура та порядок складання форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
Форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності містить 10 розділів (табл. 6.1):
I. «Нематеріальні активи»;
II. «Основні засоби»;
«Капітальні інвестиції»;
«Фінансові інвестиції»;
V. «Доходи і витрати»;
VI. «Грошові кошти»;
VII. «Забезпечення»;
VIII. «Запаси»;
IX. «Дебіторська заборгованість»;
X. «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Заповнення форми № 5 починається із заповнення реквізитів підприємства. Порядок заповнення реквізитів підприємства наведено в темі 2. Після заповнення реквізитів підприємства заповнюють таблиці розділів. Слід зазначити, що окремого порядку заповнення форми № 5 немає.
У розділі І «Нематеріальні активи» розкривається стаття «Нематеріальні активи» розділу І Активу Балансу. Для заповнення граф 3, 5, 6, 8, 12, 14 розділу І використовують дані про наявність та рух нематеріальних активів, які враховуються на субрахунках рахунка 12 «Нематеріальні активи». Для заповнення граф 4, 7, 9, 10, 11, 13, 15 розділу І використовують дані до субрахунка 133 «Знос нематеріальних активів». Структура розділу вимагає ведення аналітичного обліку зносу нематеріальних активів за групами, вказаними в графі 1 розділу І «Нематеріальні активи». Для цього можна відкрити субрахунки другого порядку, наприклад, 133.1 «Знос прав користування природними ресурсами».
Поза межі таблиці розділу винесено вартість:
нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності (081);
оформлених у заставу нематеріальних активів (082);
створених підприємством нематеріальних активів (083);
нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань (084).
Для заповнення рядка «Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності (081)» використовують укладені договори та ліцензійні угоди. Наприклад, підприємство уклало ліцензійну угоду на використання авторських прав з обмеженням обсягів випуску продукції.
Таблиця 6.1. Форма приміток до фінансової звітності
Примітки до річної фінансової звітності
за 200 ___ рік
1801008
Форма № 5 Код за ДКУД
І. Нематеріальні активи
Групи нематеріальних активів |
Код рядка |
Залишок на початок року |
Надійшло за рік |
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік |
Нараховано амортизації за рік |
Втрати від зменшення корисності за рік |
Інші зміни за рік |
Залишок на кінець року |
|||||
первісна (переоцінена) вартість |
накопичена амортизація |
первісна (переоцінена) вартість |
накопичена амортизація |
первісна (переоцінена) вартість |
накопичена амортизація |
первісної (переоціненої) вартості |
накопиченої амортизації |
первісна (переоцінена) вартість |
накопичена амортизація |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
Права користування природними ресурсами |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Права користування майном |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Права на знаки для товарів і послуг |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Права на об’єкти промислової власності |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Авторські та суміжні з ними права |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продовження таблиці 6.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші нематеріальні активи |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Із рядка 080 графа 14 |
Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності |
(081) ___________ |
|
Вартість оформлених у заставу нематеріальних активів |
(082) ___________ |
|
Вартість створених підприємством нематеріальних активів |
(083) ___________ |
Із рядка 080 графа 5 |
Вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань |
(084) ___________ |
Із рядка 080 графа 15 |
Накопичена амортизація нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності |
(085) ___________ |