1.2. Содержание и структура таможенного режима

Таможенный режим имеет свою внутреннюю структуру, состоящую из условий, ограничений и требований. Под условиями таможенного режима понимаются обстоятель­ства, которые обусловливают возможность помещения под него товаров и транспортных средств; под ограничениями - прямые либо косвенные запреты на осуществление с ними определенных действий, а под требованиями - действия, с совершением кото­рых связана возможность завершения таможенного режима.

Условия. Одним из условий помещения товаров под конкрет­ный таможенный режим является их статус.

Товары, запрещенные к ввозу в Российскую Федерацию, не могут быть помещены под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, таможенного склада, отказа в пользу государства, мага­зина беспошлинной торговли. Под таможенный режим магазина бес­пошлинной торговли не могут помещаться товары, запрещенные к реализации на территории РФ (ст. 53 ТК РФ).

Не допускается помещение под таможенный режим временно­го ввоза (вывоза) расходуемых материалов и образцов; пищевых продуктов и напитков, за исключением случаев их временного ввоза (вывоза) в рекламных или демонстрационных целях в еди­ничных экземплярах; квотируемых товаров, предназначенных для вывоза, а также промышленных отходов (приложение № 4 к ука­занию ГТК России от 25 апреля 1994 г. № 01-12/328). Условием помещения товаров под таможенный режим выпус­ка для свободного обращения являются уплата таможенных пла­тежей, а также соблюдение мер экономической политики и иных предусмотренных ограничений (ст. 31 ТК РФ). Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1002 установлено так­же, что помещение товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения допускается только при условии погаше­ния задолженностей по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или рассрочку, а также уплаты штрафов за нарушение таможенных правил.

Для того, чтобы поместить товар под любой из таможенных режимов переработки (переработка на таможенной территории, переработка под таможенным контролем и переработка вне та­моженной территории), необходимо получение лицензии на пере­работку, выдаваемой таможенным органом организации-переработчику (ст. 60, 66 и 90 ТК РФ).

Помещение товаров под ряд таможенных режимов допускается только с разрешения таможенного органа (таможенные режимы транзита, временного ввоза (вывоза), реэкспорта, уничтожения, отказа в пользу государства), получение которого также является условием данных таможенных режимов. Такое разрешение выдает­ся при соблюдении определенных предписаний. Например, получе­ние разрешения на реэкспорт товаров связано с внесением на депо­зит таможенного органа сумм таможенных пошлин и иных налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске предполагаемых к ре­экспорту товаров для свободного обращения (распоряжение ГТК России от 24 марта 1998 г. № 01-14/327 “О таможенном оформле­нии товаров в соответствии с таможенным режимом реэкспорта”). Разрешение на временный ввоз (вывоз) товаров предоставляется только при наличии возможности обеспечения надежной иденти­фикации товаров. Таможенный орган не дает разрешение на поме­щение товаров под таможенный режим уничтожения, если уничто­жение товаров может принести существенный вред окружающей природной среде, а также если уничтожение товаров влечет или может повлечь расходы для государства.

Ограничения. Примером ограничения может служить положе­ние таможенного режима временного ввоза товаров, согласно ко­торому названный режим допускает только пользование временно ввезенными товарами, что исключает возможность их отчуждения либо передачи во владение третьему лицу (ст. 68 ТК РФ).

Статья 44 ТК РФ закрепляет положение, в соответствии с кото­рым с товарами, помещенными под режим таможенного склада, могут производиться только операции по обеспечению сохранности этих товаров, а также по подготовке товаров к продаже и транспор­тировке. Операции по обеспечению сохранности товаров могут включать чистку, проветривание, сушку, создание оптимального температурного режима хранения, окрашивание для защиты от ржавчины и т.п. Операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке предполагают дробление партий, формирование отправок, сортировку, упаковку и переупаковку, маркировку, по­грузку, операции, связанные с доукомплектованием или приведени­ем в рабочее состояние. При этом установлено, что все операции, производимые с товарами, не должны менять характеристики этих товаров, связанные с изменением их классификации по ТН ВЭД СНГ на уровне девятого знака цифрового кода.

Таможенный режим магазина беспошлинной торговли предпо­лагает, что заявленные под этот режим товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами) без взимания таможенных пошлин, иных налогов и без применения к товарам мер экономической политики (ст. 52 ТК РФ). При этом реализация товаров допускается непосредственно в специальных магазинах (магазинах беспошлинной торговли) только физическим лицам и только в розницу. Эти ограничения содержатся в ТК РФ и в приказе ГТК РФ от 23 июля 1999 г. № 468.

Требования. В качестве примера можно привести требование таможенного режима экспорта осуществить фактический вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ. Оно вытекает из самого определения таможенного режима, в соответствии с которым под экспортом товаров понимается такой режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательства их ввоза на эту территорию (ст. 97 ТК РФ). Таким образом, после осуществления фактического вывоза товаров требования будут выполнены и таможенный режим завершится.

11. Таможенная стоимость товаров и методы ее расчета

Таможенная стоимость – цена товара для исчисления таможенной пошлины по ставке тарифа. Существуют следующие методы определения таможенной стоимости:

-Оценка по цене сделки с ввозимыми товарами;

-Оценка по цене сделки с идентичными и однородными товарами;

-Оценка по цене сделки с одно­родными товарами;

-Оценка на основе сложения стоимости;

-Оценка на основе сложения стоимости;

-Резервный метод

-Основным методом определения таможенной стоимости для сделок купли-продажи явля­ется оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

На практике это означает, что при проведении оценки то­варов необходимо в максимально возможной степени использо­вать метод 1. И только когда окончательно установлено, что цена сделки отсутствует, не может быть определена либо не может использоваться для определения таможенной стоимости, следует переходить к следующим методам оценки.

Сделка купли-продажи требует наличия покупателя, согласного приобрести определенные товары за соответствую­щую сумму, а также продавца, который согласен передать право соб­ственности на эти товары за определенную сумму. При дости­жении сторонами согласия происходит продажа товаров.

В таможенной практике могут встретиться ситуации, когда невозможно определить стоимость сделки. Например:

а) ввозимые товары не являются предметом продажи;

б) продажа товаров связана с ограничениями, касающими­ся пользования или распоряжения ввозимыми товарами.

Во всех этих случаях таможенная стоимость не может быть определена по методу 1. тогда 2. Суть данного метода заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем использования в качестве исходной базы для ее расчета цены сделки с идентичными им товарами, таможенная стоимость которых была определена по методу 1 и принята таможенными органами.

Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами.

Если окажется, что стоимость товара не может быть опре­делена по методу 2, то следует переходить к другой альтерна­тивной базе оценки — цене сделки с однородными товара­ми, т. е. использовать метод 3 "Оценка по цене сделки с одно­родными товарами" Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволя­ет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары.При определении однородности товара должны быть обяза­тельно учтены следующие признаки:

-качество, наличие товарного знака и репутация товаров на рынке;

-страна происхождения;

-производитель.

-В тех случаях, когда оказывается невозможным использо­вать имеющиеся цены сделок либо отсутствуют сделки с иден­тичными или однородными товарами, следует переходить к дру­гим альтернативным методам оценки.

Главным вопросом этого метода оценки яв­ляется выбор цены, по которой наибольшее со­вокупное количество товара было продано после ввоза в стра­ну покупателям первого коммерческого уровня, не связанным с продавцом (импортером).

В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона РФ "О таможенном та­рифе" из цены товара вычитаются следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с про­дажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом и (или) продажей товаров;

в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы;

г) стоимость, добавленную в результате сборки или даль­нейшей переработки, в случае если это необходимо.

-В случае невозможности определения таможенной стои­мости на основе методов 1-4, следующей альтернативной базой определения таможенной стоимости будет стоимость то­вара, полученная расчетным путем на основе метода сложения стоимости (метод 5).

Таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется на основе учета издержек производства этих товаров, к кото­рым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Таким образом, для определения таможенной стоимости по данному методу необходима информация об издержках производства оцениваемых то­варов, которую можно получить только за пределами страны ввоза.

-Бывают ситуации, когда ни один из рассмотренных выше вариантов оценки товаров не может быть использован в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости.

Например:

-осуществляется импорт товаров на временной основе;-осуществляется реимпорт товаров после ремонта или модификации;-производятся поставки уникальной продукции, произве­дений искусства;-товары не перепродаются в стране-импортере;Для этих ситуаций и предназначен резервный метод 6.В случаях, если та­моженная стоимость товара не может быть определена декла­рантом в результате последовательного применения 1-5 методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган считает, что эти методы определения таможен­ной стоимости не могут быть использованы, таможенная стои­мость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

12.Виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин, применяемых в РФ.

Действующее законодательство под таможенными плате­жами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других установленных законодательством случа­ях.

Ввозные и вывозные таможенные пошлины под таможенной пошлиной понимается “платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе това­ра на таможенную территорию РФ или вы­возе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза”.

Ввозные (им­портные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины уста­навливаются в целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в российской экономике. Действие ввозных пошлин не ог­раничивается только удорожанием импортных товаров. Они дают возможность повышать внутренние цены на отечествен­ные товары до уровня мировых цен, увеличенных на размер таможенных платежей.

Виды ставок таможенных пошлин

Одним из важнейших элементов таможенной по­шлины является ставка, под которой понимается величина налога на единицу обложения. Ставки ввозных таможенных пошлин являются едиными. Это означает, что ставки едины на всей таможенной территории .Из этого правила допускаются ис­ключения. Речь идет о тарифных льготах. Исключением из принципа единства ставок таможенных пошлин могут быть только те тарифные льготы, которые предусмотрены Законом РФ “О таможенном тарифе”. Среди разно­видностей тарифныхльгот - снижение ставки пошлины и беспошлинный ввоз.

В РФ применяются следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин: адвалорные; специфические; комбинированные.

Адвалорные ставки устанавливаются в процен­тах от таможенной стоимости облагаемых товаров.

Специфиче­ские ставки исчисляются в установленном размере за единицу веса (объема, количества и т.д.) облагаемого товара. Наконец, ставки, соче­тающие адвалорный и специфический виды таможенного обло­жения, называются комбинированными (например, 20% от тамо­женной стоимости, но не менее 0,4 евро за 1 кг).Для расчета суммы ввозной таможенной пошлины для това­ров, в отношении которых применяются специфические ставки ввозной таможенной пошлины, выраженные в евро за единицу веса, или комбинированные ставки со специфической состав­ляющей, используется вес товара с учетом его первичной упа­ковки, т.е. упаковки, неотделимой от товара до его потребления, в которой товар представляется для розничной продажи Свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и систематизиро­ванным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэко­номической деятельности, именуется таможенным тарифом.Ставки ввозных таможенных пошлин зависят не только от вида перемещаемого через таможенную границу товара (его позиции в товарной номенклатуре), но и от страны происхожде­ния такого товара.

В зависимости от страны происхождения товара ставки та­моженных пошлин могут быть разделены на: минимальные (базовые); преференциальные; максимальные (генеральные).

Минимальными ставками облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с РФ предоставлен режим наибольшего благоприятствования Российская Федерация уста­навливает РНБ в торгово-политических отношениях с зарубеж­ными странами в двусторонних торговых договорах и соглаше­ниях. В импортном тарифе содержится перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федера­ция применяет РНБ. В этом перечне поименовано свыше 120 го­сударств.

Ставки ввозных таможенных пошлин по каждой позиции то­варной номенклатуры, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым Российская Федерация предоставляет в торгово-политических отношениях РНБ, являются базовыми ставками.

В отношении товаров, происходящих из государств, кото­рым Россия не предоставляет РНБ либо страна происхождения которых не установлена, применяются базовые ставки, увели­ченные в два раза. Такие ставки называются максимальными, или генеральными.

Преференциальные ставки, как видно из названия, являют собой разновидность льготных ставок, предоставляемых от­дельным странам или группам стран.