податкову систему, викликати додаткові витрати на облік і контроль за їх нарахуванням, не забезпечуючи істотного поповнення бюджету. Тому в ряді країн усі податки (у тому числі місцеві) встановлюються на державному рівні, а місцеві органи самоврядування не можуть вводити додаткові податки без внесення змін до загальнодержавного законодавства. Такий порядок нині діє в Україні.
Можна зазначити, що податки як ефективний інструмент державного регулювання ринкової економіки застосовуються в усіх розвинених країнах світу протягом багатьох десятиріч. Здійснюючи податкове регулювання економіки, держава шляхом зміни обсягу податкових надходжень, ставок податків, форм і методів оподаткування, застосування податкових пільг може суттєво впливати на процеси розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту між окремими секторами економіки, регіонами та верствами населення.
Діюча в Україні система оподаткування має суттєві недоліки, серед яких нестабільність податкового законодавства, часті зміни об’єктів оподаткування і правил розрахунку податків, велика кількість податкових пільг і винятків, що порушують принципи рівності і справедливості цього процесу. Для підвищення дієвості податкової системи України необхідно посилити наукове обґрунтування податкової політики держави, що обумовлює необхідність підготовки фахівців відповідного профілю.
Питання для самоперевірки
1.Які функції виконують податки?
2.Які класичні і сучасні принципи оподаткування?
3.За якими ознаками можна класифікувати податки?
4.Що в основі поділу податків на прямі і непрямі?
5.Чим викликана необхідність використання непрямих податків?
6.Які групи податків розрізняють залежно від об’єкта оподаткування?
7.Які основні вимоги висувають до структури податків?
8.Чому сучасні податкові системи характеризуються великою різноманітністю податків?
9.Які податки частіше використовуються в податкових системах різних країн?
10.Коротко охарактеризуйте основні види податків, які використовуються в сучасних податкових системах.
11.Що таке податкова політика і які завдання уряд повинен вирішувати методами бюджетно-податкової політики?
12.Коли доцільно застосовувати стримуючу бюджетно-податкову політику, а коли — стимулюючу?
314
13.Охарактеризуйте основі положення теорії Кейнса.
14.Назвіть переваги і недоліки прогресивної, регресивної і пропорційної податкових систем.
15.Які показники податкового навантаження ви знаєте? Охарактеризуйте їх.
16.Що таке «податковий клин»? Які податки впливають на прийняття рішень у сфері підприємництва?
17.Назвіть основні форми податкових пільг і охарактеризуйте їх.
Тести
1.Податки — обов’язкові внески до бюджету відповідного рівня, що: а) мають регулярний характер, цільовий напрямок використання, розміри і терміни сплати яких регламентуються податковим законодавством; б) стягуються на умовах індивідуальної безеквівалентності, регулярно,
не передбачають цільового напрямку використання; в) передбачають плату за використання ресурсів, індивідуальну безоплатність, не мають примусового характеру.
2.Із переліку податків, зборів (обов’язкові платежів) оберіть ті, які належать до прямих податків:
а) податок на додану вартість; б) плата за землю; в) податок на рекламу;
г) податок на прибуток підприємств.
3.Із переліку податків, зборів (обов’язкові платежів) оберіть ті, які належать до непрямих податків:
а) мито; б) податок на додану вартість;
в) плата за землю; г) податок на рекламу.
4.Базова ставка оподаткування — це: а) найвища ставка податку; б) мінімальна ставка податку;
в) ставка податку без урахування особливостей суб’єкта оподаткування чи видів здійснюваної діяльності; г) пропорційна ставка.
315
5.Визначте елементи податку: а) податкові канікули; б) суб’єкт оподаткування; в) об’єкт оподаткування; г) джерело податку.
6.Назвіть засновника теорії податків: а) А. Сміт; б) Д. Кейнс; в) А. Канара; г) Д. Рікардо.
7.До функцій податку на прибуток належить: а) фіскальна; б) регулююча; в) стимулююча;
г) всі відповіді вірні.
Узагальнення підходів до трактування категорії «податок (податки)»
Автор |
|
Визначення |
|
|
|
Д. Боголепов |
… податками називають ті примусові, що збираються на |
|
|
основі законних постанов, збори з населення, які викорис- |
|
|
товуються на покриття потреб державного цілого 1 |
|
С. І. Юрій, |
… податки — обов’язкові платежі, які законодавчо встано- |
|
В. М. Федосов |
влюються державою, сплачуються юридичними та фізич- |
|
|
ними особами в процесі розподілу та перерозподілу части- |
|
|
ни вартості валового внутрішнього продукту й |
|
|
акумулюються в централізованих грошових фондах для фі- |
|
|
нансового забезпечення виконання державою покладених |
|
|
на неї функцій2 |
|
Д. Черник |
Під податком як першоосновою податкових фінансів най- |
|
|
частіше розуміють обов’язковий, індивідуальний платіж до |
|
|
державного або місцевого бюджетів; який стягується у за- |
|
|
конодавчо встановленому порядку з організацій і фізичних |
|
|
осіб у формі відчуження грошових коштів, що належать їм |
|
|
на правах власності, господарського відання чи оператив- |
|
|
ного управління з метою фінансового забезпечення діяль- |
|
|
ності держави та (або) муніципальних утворень3 |
|
|
|
|
1Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. / Д. Боголепов —Х.: Пролетарий, 1925. — С. 16.
2Фінанси: Підручник / За ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова. — К.: Знання, 2008. —С. 107–108.
3Черник Д. Основьі налоговой системи: Учеб. пособ./ Д. Черник — М.: ЮНИТИ, 1998. — С. 27.
316
С. В. Мочерний, |
Податкова система — сукупність принципів оподаткуван- |
Я. С. Ларіна, |
ня, окремих видів податків, відповідних суб’єктів та |
О. А. Усенко, |
об’єктів оподаткування у їх взаємодії, підпорядкованих за- |
С. І. Юрій |
конам розвитку та функціонування економічної системи за |
|
допомогою податкової політики1 |
П. М. Леоненко, |
Податки — обов’язкові внески платників до бюджету і по- |
П. І. Юхименко, |
забюджетних фондів, розміри і терміни сплати яких регла- |
А. А. Ільєнко та ін. |
ментуються податковим законодавством2 |
Ю. В. Ковбасюк |
Податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджетів та дер- |
|
жавних цільових фондів — обов’язкові внески до бюджету |
|
відповідного рівня або державного цільового фонду, які |
|
платники податків здійснюють у порядку і на умовах, що |
|
визначаються законами України про оподаткування. |
|
Податки — це фінансові відносини між державою та плат- |
|
ником податків із метою створення загальнодержавного |
|
централізованого фонду грошових коштів, необхідних для |
|
виконання державою її функцій3 |
В. І. Оспіщев, |
Податки — економічні відносини, що виникають між дер- |
О. П. Близнюк, |
жавою та юридичними і фізичними особами стосовно при- |
Л. І. Лачкова, |
мусового відчуження нею частини новоствореної вартості в |
Т. О. Ставерська та ін. |
грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансу- |
|
вання державних видатків4 |
С. I. Юрій, Т. О. Кізима, |
Податок є обов’язковим платежем, що встановлюється дер- |
Н. П. Злепко, |
жавою і сплачується на її користь відповідно до діючого |
М. М. Тріпак |
законодавства5 |
В. М. Федосов, |
Податок — це плата суспільства за виконання державою її |
В. М. Опарін, |
функцій, це відрахування частини вартості валового націо- |
Г. О. П’ятаченко, |
нального продукту (ВНП) на загальносуспільні потреби, |
С. А. Буковинськийтаін. |
без задоволення яких сучасне суспільство існувати не мо- |
|
же6 |
І. Я. Чугунов, |
Податок є одним із способів формування бюджетних дохо- |
В. І. Островецький |
дів, однією з форм економічних відносин із розподілу та |
|
перерозподілу валового внутрішнього продукту відповідно |
|
до потреб фінансування видатків бюджету та державного |
|
регулювання відносин економічних процесів7 |
1Економічний енциклопедичний словник: У 2 т. / За ред. С. В. Мочерного — Л.: Світ, 2005. Т. 2: О — Я. — С. 110.
2Леоненко П. М. Теорія фінансів: Навч. посіб. / П. М. Леоненко, П. І. Юхименко, А. А. Ільєнко та ін. / За заг. ред. О. Д. Василика. — К.: Центр навчальної літератури, 2005. — С. 454
3Ковбасюк Ю. В. Державні фінанси: теоретико-організаційні аспекти: Навч. посіб. — К.: КИЙ, 2007. —
С. 226
4Фінанси: курс для фінансистів: Навч. посіб. / За ред. B. I. Оспіщева. — К.: Знання, 2008. — С. 123.
5Фінанси: вишкіл студії: Навч. посіб. /За ред. С. І. Юрія — Т.: Карт-бланш, 2002. — С. 164.
6Податкова система України: Підручник / В. М. Федосов, В. М. Опарін, Г. О. П’ятаченко та ін.; за ред. В. М. Федосова.— К.: Либідь, 1994.— С. 12.
7Чугунов І. Я. Формування податкових надходжень бюджету як складова системи бюджетно-подат- кового регулювання / І. Я. Чугунов, В. І. Островецький // Наукові праці НДФІ. — 2006. — № 3. — С. 3.
317
Узагальнення підходів до трактування категорії «податкова система»
Автор |
Визначення |
|
|
С. І. Юрій, |
… податкова система — сукупність податків і зборів, меха- |
В. М. Федосов |
нізмів і способів їх розрахунку та сплати, а також суб’єктів |
|
податкової роботи, які забезпечують адміністрування і над- |
|
ходження податків і зборів до бюджету та інших державних |
|
цільових фондів1 |
С. В. Мочерний, |
Податкова система — сукупність принципів оподаткування, |
Я. С. Ларіна, |
окремих видів податків, відповідних суб’єктів та об’єктів |
О. А. Усенко, |
оподаткування у їх взаємодії, підпорядкованих законам роз- |
С. І. Юрій. |
витку та функціонування економічної системи за допомо- |
|
гою податкової політики2 |
П. М. Леоненко, |
Податкова система — сукупність різних видів податків, у |
С. В. Мочерний, |
побудові й методах обчислення яких втілюються певні |
Я. С. Ларіна, |
принципи3 |
О. А. Усенко, |
|
С. І. Юрій |
|
Ю. В. Ковбасюк |
Податкова система — це сукупність податків та обов’яз- |
|
кових платежів, установлених у країні з метою поповнення |
|
дохідної частини бюджетів різних рівнів4 |
С. I. Юрій, Т. О. Кізима, |
Податкова система — це сукупність встановлених в країні |
Н. П. Злепко, |
податків та обов’язкових платежів, що надходять до бюдже- |
М. М. Тріпак |
тів різних рівнів бюджетної системи5 |
В. М. Федосов, |
Податкова система — сукупність взаємопов’язаних податків |
В. М. Опарін, |
і податкових платежів, які органічно доповнюють один од- |
Г. О. П’ятаченко та ін. |
ного6 |
В. П. Кудряшов |
Податкова система — це, з одного боку, сукупність податків |
|
і зборів, що утворюють систему, побудовану згідно з визна- |
|
ченими принципами, прийнятими в країні з метою реалізації |
|
функції оподаткування. З іншого — вона регламентує поря- |
|
док проведення операцій з оподаткування відповідно до |
|
прийнятої системи7 |
1Фінанси: Підручник / За ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова. — К.: Знання, 2008. — С. 115.
2Економічний енциклопедичний словник: У 2 т. Т. 2 / За ред. С. В. Мочерного. — Л.: Світ, 2005. —
С. 110.
3Леоненко П. М. Теорія фінансів: Навч. посіб. / П. М. Леоненко, П. І. Юхименко, А. А. Ільєнко та ін. / За заг. ред. О. Д. Василика. — К.: Центр навчальної літератури, 2005. — С. 454.
4Ковбасюк Ю. В. Державні фінанси: теоретико-організаційні аспекти: Навч. посіб. — К.: КИЙ, 2007. —
С. 226.
5Фінанси: вишкіл студії. Навч. посіб. /За ред. С. І. Юрія — Т.: Карт-бланш, 2002. — С. 169.
6Податкова система України: Підручник / В. М. Федосов, В. М. Опарін, Г. О. П’ятаченко та ін.; за ред. В. М. Федосова.— К.: Либідь, 1994.— С. 449.
7Кудряшов В. П. Курс фінансів: Навч. посібник. — К.: Знання, 2008. — С. 91.
318