351 Учет денежных средств в кассе организации.

Касса создается для наличия и движения денежных средств внутри предприятия. Основанием для ведения кассовых операций является инструкция Министерства финансов РФ «О правилах ведения кассовых операций на территории РФ». В соответствии с этой инструкцией, касса должна быть обособленным заведением, на окнах – решетки, дверь – двойная металлическая с глазком. Также должна быть сигнализация, телефон, несгораемый шкаф с мокрым песком и противопожарное устройство. Посторонним вход в кассу запрещен. Кассир является материально ответственным лицом (с ним заключается договор).

Основными первичными документами являются:

1. Приходный кассовый ордер (предназначен для приходования средств от вносителя в кассу).

2. Расходный кассовый ордер (индивидуально выдаются средства получателю).

3. Прием денег (при массовой однотипной выдачи средств из кассы создается платежная ведомость, а на общую сумму по ведомости выписывается один расходно-кассовый ордер).

Движение денежных средств в кассе организации отображает кассовая книга. Это юридический документ. Она типографического исполнения, все листы книги пронумерованы, книга прошнурована. На последней странице пишется сколько в ней листов, руководящая налоговая служба. В книге осуществляется двойная запись. Все записи – шариковой ручкой, через копировальную бумагу на 2-х листах. Второй (отрывной) лист кассир сдает в конце дня вместе с ордерами в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен активный денежный счет 50. Он находится во II разделе актива баланса. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Основными учетными регистрами по счету 50 являются ведомость №1 (регистр аналитического учета) и журнал-ордер №1 (регистр синтетического учета). Итоговые записи из ведомости и журнала-ордера заносят в Главную книгу, а сальдо во II раздел актива баланса.

Требования к заполнению кассовых документов:

1. кассовые ордера выписываются четко, без помарок, исправления не допускаются;

2. получение и выдача денежных средств осуществляется в день составления документа;

3. кассовые ордера выписываются бухгалтером и передаются кассиру для исполнения;

4. приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные ордера – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные;

5. в бухгалтерии ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир обязан в зависимости от характера операций подписать приходный или расходный ордера и погасить штампом «получено» или «оплачено». На основе данных документов кассир заполняет кассовую книгу, в которой отражается движение денежных средств за каждый день.

352 Учет денежных средств на расчетном счете организации.

1) Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках. Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется законодательством. Предпр. предоставляет банку след. док-ты: – заявление на открытие РС, свидет-во о регистрации предпр., нотариально заверенная копия устава пр-я, копия учредительного договора, карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз. карточки), заверенные нотариусом, справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Р/С в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный №, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое пр-е открывает лицевой счет, где и ведется учет движ. ден. ср-в пр-я.

Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след. первичные документы:

1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными  с р.с. Как правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

– сумма ден. средств, подлежащих получению,

– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)

Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.

Аналитич. учет по многим счетам орг-зуется в разрезе статей. Синтетич. учет операций по р/счету бух-рия предпр. ведет на счете 51 ”Расч. счет”. Это активный счет, по дебету которого запис-ся остаток свободных денеж. ср-в предпр. на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предпр.я, денеж. ср-ва, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2.

2) Учет ден. средств на валютном счете в банках. В связи с переходом к рын. эк-ке пр-е получило право осущ-ть операции с иностр. валютой. С этой целью в учреждении банка пр-ем открывается валютный счет. Для проведения оп-ций с инвалютой учр. банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию).

Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-ты, что и при открытии р.с. Между банком и пр-ем, как и при открытии р.с. заключается договор “О расчетно-кассовом обслуживании”.

Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются: 1. поручение на обязательную продажу валюты, 2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов. Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка.

Учет вал. операций ведется на счете 52 “Валютный счет”. Учет  ср-в на этом счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные оп-ции в валюте (перечисление ден. ср-в, выплата командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент совершение операции.

Счет 52 имеет 2 субсчета: 1. валютные счета внутри страны, 2. валютные счета за рубежом.