200 Платежная система рф. Что такое валовые и нетто-расчеты. Основные принципы проведения этих расчетов.

Участниками платежной системы России по состоянию на 1 января 2002 года являлись 1175 учреждений Банка России, 1323 действующие кредитные организации и 3433 филиала кредитных организаций.

Брутто-расчет или расчет на валовой основе, предполагает, что в соответствии с каждым поручением или требованием проводится отдельная операция посредством соответствующего перечисления средств. Платежи исполняются последовательно по мере их поступления.

Нетто-расчет - зачет взаимных требований и обязательств, его также называют клиринговым или неттингом. Неттинг представляет собой расчет нетто позиций по встречным платежам согласно суммам, отраженным в расчетных документах двух и более участников расчетов на нетто-основе, в соответствии с порядком проведения расчетов.

Системы брутто-расчетов различаются по скорости и порядку проведения расчетов. Расчеты на валовой основе могут проводиться непрерывно в течение дня, а могут осуществляться в заранее определенный период времени. Это определяет деление брутто-расчетных систем на расчеты в режиме реального времени и расчеты с периодической обработкой платежей.

Системы нетто-расчетов различаются по способу проведения зачета требований и обязательств на: двухсторонний зачет и многосторонний зачет.

201 Плательщики и объект обложения налогом на прибыль предприятий. Сущность налоговой базы налога на прибыль. Примеры льгот. Ставки. Авансовые платежи. Взаимоотношения между государством и предприятием в случае отклонения суммы авансового платежа от реальной суммы налога по итогам отчетного (налогового) периода (привести пример).

Плательщикаминалога на прибыль являются - компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства

Объектомобложения налогом является валовая прибыль предприятия — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налог на прибыль реализуют задачи государственного регулирования экономики.

Примеры льгот:

Льгота по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей

Льгота по налогу на прибыль для малых предприятий

Льгота по налогу на прибыль для вновь созданного производства

Налоговая ставкаустанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Организация осуществляет расчеты по налогу на прибыль, путем ежемесячных авансовых платежейисходя из фактически полученной прибыли, а при соблюдении условий, предусмотренных в п. 3 ст. 286 НК РФ, - путем квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

В соответствии с настоящим Налоговым кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пример:

Сумма авансового платежа составляет 5000р. По факту оплатили 3000р. Соответственно на оставшуюся сумму – 2000р. будет начислена пеня за каждый просроченный день (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ – 8%). Пусть будет дней просрочки 63. Рассчитаем 2000 * 0,027 = 54р. – это пеня. Соответственно выплата составит 2054р.

202 Плательщики и характеристика объекта обложения налогом на имущество физических лиц. Примеры льгот для разных категорий плательщиков. Шкала ставок налога на имущество согласно Федеральному Закону № 2003-1.Пример расчета суммы налога на имущество за налоговый период при условии, что это имущество находилось в собственности плательщика не весь налоговый период. Ставки выбрать произвольно, согласно шкале.

Плательщикамиданного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Объект налогообложения- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество.

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и т.д.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

+----------------------------------+--------------------------------------+

¦ Суммарная инвентаризационная ¦ Ставка налога ¦

¦стоимость объектов налогообложения¦ ¦

+----------------------------------+--------------------------------------+

¦До 300 000 рублей (включительно) ¦До 0,1 процента (включительно) ¦

+----------------------------------+--------------------------------------+

¦Свыше 300 000 рублей до 500 000 ¦Свыше 0,1 до 0,3 процента ¦

¦рублей (включительно) ¦(включительно) ¦

+----------------------------------+--------------------------------------+

¦Свыше 500 000 рублей ¦Свыше 0,3 до 2,0 процента ¦

¦ ¦(включительно) ¦

+----------------------------------+--------------------------------------+

Пример расчета налога:

В мае текущего года произошла смена собственника квартиры. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб. Объект недвижимости относится к жилым помещениям.

Налоговая ставка для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.

Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).

При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение от одного собственника к другому в течении налогового периода (календарного года) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект недвижимости, а новым собственником с начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Сумма налога, подлежащая уплате первоначальным собственником составит 375 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 4 мес./12 мес.).

Сумма налога, подлежащая уплате правопреемником составит 750 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 8 мес./12 мес.).

203 Плательщики налога на доходы физических лиц. Характеристика объекта обложения налогом. Примеры доходов, не являющихся объектом обложения.Формирование налоговой базы НДФЛ. Краткая характеристика системы налоговых вычетов, предоставляемых плательщикам НДФЛ. Пример расчета НДФЛ за месяц или налоговый период с применением любого вычета (комментарии обязательны).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лицпризнаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложенияпризнается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся таковыми.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками и др.

Налоговая база- все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты:

стандартные налоговые вычеты

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам , награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам , получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

социальные налоговые вычеты

Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи, сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

имущественные налоговые вычеты

Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат и т.п. или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей

профессиональные налоговые вычеты

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям; вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Пример:

В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 7000 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется работнику с января по май включительно, поскольку в июне доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превисит 40 000 руб.

С января по май НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере 858 руб. ((7000 руб. - 400 руб.) х 13%).