6.2.4. О роли участников, вкладывающих свой имущественн капитал

Стадия производства выступает как процесс, в котором взаимо действует СЛОЖНЫЙ комплекс факторов:

• во-первых, совокупность объектов собственности, в том числе:

• производственные фонды (пассивная составляющая представляющие собой общую долевую собственность участников юридического лица, вложивших свой имущественный капитал;

• различные энергоносители (активная составляю приобретение которых происходит за счёт средств, соз; мых в самом процессе производства, представляющих i общую совместную собственность всех участников;

интеллектуальные и трудовые способности участ, (активная составляющая), представляющие собой неотчуждаем

168

мые объекты, находящиеся и индивидуальной собственности участников. Интеллектуальный капитал участников и их тру­довой капитал, выступающий как управляющая система, обра­зуют главную группу объектов собственности, с помощью кото­рой достигается целесообразность взаимодействия всех факто­ров, участвующих в процессе производства Только благодаря этим объектам собственности обеспечивается целесообразная деятельность сотен агрегатов и тысяч участников, превращаю­щая эту деятельность в трудовую. Кроме того, человек может участвовать в процессе производства и в качестве энергоноси­теля, хотя значение этой формы человеческого капитала неук­лонно снижается;

- предметы груда, которые являются общей совместной собственностью, приобретение которых, как и энергоносите­лей, осуществляется за счет средств, создаваемых в процессах производства и реализации продукции;

• во-вторых, совокупность субъектов собственности, ис­пользующих свой интеллектуальный и трудовой капитал, вы­раженный в неотчуждаемых объектах собственности и поэтому предполагающий обязательное участие субъекта собственнос­ти в процессе использования этого капитала. Отметим, что по своей экономической природе обладание имущественным ка­питалом и участие в создании пассивной составляющей произ­водительных сил не превращает автоматически владельцев имущественного капитала в участников производственного процесса, хотя и сохраняет за ними право па получение соответ­ствующей компенсации за оказанную ими финансовую услугу; . • в-третьих, совокупность юридических и физических лиц, не являющихся участниками данного юридического лица, а оказывающих этому лицу различные виды услуг, расходы по оплате которых относятся на материальные затраты (в частнос­ти, это могут быть и финансовые услуги в форме аренды или

займа).

Обратимся ещё раз к рассмотрению роли участника, ограни­чившего своё участие только вложением имущественного капи­тала. Хотя российское законодательство считает, что именно этому участнику принадлежат «плоды, продукция, доходы» юридического лица, из всего рассмотрения процесса производ­ства это никак не следует. Представим, что участники юриди-

169

ческого лица, арендующие производственные фонды у другого юридического лица, решили и дальше обходиться без услуг акционеров, и использовать для приобретения нового оборудования долгосрочную ссуду банка. Это обстоятельство ничегс меняет в ходе рассматриваемого процесса кроме одного: в составе материальных затрат появляется дополнительная статья затрат, связанная с уплатой банку процентов по ссуде. Это ведёт к росту материальных затрат и к уменьшению величны дохода. Зато весь доход будет принадлежать только участникам, использующим свой интеллектуальный и трудовой и талант. Других участников в данном случае просто не существует;

Если бы средства на покупку оборудования эти участники ПОЛУЧИЛИ ОТ акционеров, то им бы не пришлось платить прок ты банку, зато из полученного дохода пришлось бы выплат дивиденды. Но непосредственные участники, владельцы трудового и интеллектуального капитала в обоих случаях доля получить примерно одно и то же, если и их вклад, и гюлученный результат были одинаковыми. Следовательно, примерно ту сумму, которую раньше платили банку, относя её на материальные затраты, теперь придется платить акционерам, но уже в виде дивидендов, т.е. из полученного дохода. Кстати, из смотренного примера становится ясной и цена услуги, оказанной предприятию акционером путём вложения своего капитала.

Речь идёт о том, как должно быть исходя из экономической природы рассматриваемых явлений. То обстоятельство, ещё со времён «социализма» сохранилась система, при которой проценты по ссуде выплачиваются из того же источник; которого будет покрываться сама ссуда, не означает, что именно так и должно быть. Если это финансовая услуга (а ссуда может быть и долгосрочная, и краткосрочная — всегда финансовая услуга, то оплата этой услуги во всех случаях должна относиться материальные затраты. В том случае, когда ссуда использу для приобретения нового оборудования, т.е. на инвестиции погашаться она будет за счёт инвестиций с соответствующим ростом уставного фонда. А от уплаты процентов, больших или маленькие, уставный фонд не увеличивается. Если идёт о финансовой услуге, то цену услуги часто путают с величиной заёмного капитала; Я взял в аренду автомобиль. Услуга - передача права пользоваться и распоряжаться автомобилем

170

арендная плата — это и есть цена услуги. Я взял деньги на покупку автомобиля. Услуга — финансовая аренда, а проценты по ссуде - это цена этой услуги.

Почему одна и та же услуга в одном случае оплачивается за счёт материальных затрат, а в другом — из полученного дохода? Для осуществления соответствующих бухгалтерских проводок должны быть основания, выходящие за рамки обычной сферы бухгалтерского учета. И они существуют. Банк — сторонняя коммерческая структура, определяющая цепу своей услуги, не­зависимо от того, насколько эффективно эта услуга будет ис­пользована юридическим лицом. Отнесение её на счет матери­альных затрат (т.е. независимо от результатов производствен­ной деятельности) экономически обосновано. Услуга физичес­кого лица, являющеюся ИЛИ становящегося участником юридического лица, т.е. обладающего возможностью влиять на эффективность использования юридическим лицом этой услу­ги, должна и оплачиваться по-другому. Представим, что участ­ник один. В этом случае он может получить лишь то, что оста­нется, как результат его экономической деятельности и не имеет права претендовать на привилегированные акции. Такое положение требует более тщательного рассмотрения вопроса о том, кем на самом деле является то физическое лицо, которое вложило свой имущественный капитал и получило формальное право считаться «участником».

Наша экономика во многом построена не на реальных эко­номических отношениях, а на мифах, часто порождённых поли­тическими соображениями Одним из таких мифов является представление всех акционеров (или пайщиков.) коммерческих предприятий в качестве лиц, вложивших в уставный фонд юри­дического лица свой капитал и находящихся по отношению к этому юридическому лицу в одинаковом правовом положении. Но тогда предпринимателя и ростовщика тоже можно считать лицами, которые получают доход одним и тем же способом и находятся в одинаковом правовом положении как участники не только инвестиционного, по и производственного процесса. Только предприниматель нмест обычные акции, а ростовщик — привилегированные. На самом деле предприниматель и другие акционеры находятся в одинаковом правовом положении толь­ко как участники инвестиционного процесса. В этом случае принцип «одна акция — один голос» полиостью соответствует

171

естественному праву каждого из них. Как участники инвестициошюго процесса все акционеры являются «мини-ростовщиками», поскольку право пользоваться и распоряжаться при: лежащим им капиталом они передали в чужие руки. Что отличает предпринимателя и других работтшков-собственнико: обычных акционеров?-То, что свои надежды на получение денежных средств они связывают не только и не столько с дивидендами, сколько со своей заработной платой, а следовательно и со своим участием в производственной деятельности Предприятия. Почти два столетия нам рассказывают сказки об антагонистичеекпх противоречиях, якобы существующих между работниками и Собственниками. Однако никакого экономического барьера между теми, кто работает на предприятии, независимоот того, акционеры они или нет; не существует, носкольку все они являются участниками производственного процеса находятся в одинаковом правовом положении: принимаю: непосредственное участие в работе предприятия, используя интеллектуальный И трудовой капитал.

В то же время разница между акционерами, работающими и не работающими на пред прият пи, акциями которого они владе ют, такая же, как между предпринимателем и ростовщиком. Приобретение гражданином акции дает ему такое же прав получение дивидендов, какое он может иметь, если вложит средства па Депозитный вклад в байке. Просто процент дивидеидов должен быть немного выше банковского (иначе будут вкладывать свои средства только в банки). Но это должна быть привилегированная, т.е не голосующая акция. Только в том случае, если акционер одновременно связан с предприятием, акциями которого он владеет, трудовым договором, он становится участником, а его акции превращаются в голосующую Так должно быть, если исходить на экономической природы производственного процесса. Российское законодатель вводит определение юридического лица, отражающее только одну из сторон его деятельности, т.е. как организации, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем соим имуществом, может от своего имени приобретать или осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде (ГK РФ, ст. 48, п. 1). Руководствуясь той же статьей

172

законодательство признает участниками только участников ин­вестиционного процесса, вообще «забыв» о наличии ещё и про­изводственного процесса, являющегося условием существова­ния человечества. Юридическое лицо может создаваться для самых различных задач (в том числе и некоммерческих), и его участником можно считать тех, кто имеет своей целью участие в решении именно этой, главной задачи. Поскольку доход ком­мерческих юридических лиц создаётся в производственной сфере, главной является именно их созидательная функция, а участниками юридического лица изначально следует считать только тех, кто участвует в решении именно этой созидательной задачи, т.е. тех, кто связан с юридическим лицом трудовыми отношениями. Поскольку мы рассматриваем вопрос о том, чем является вложение капитала в уставный фонд юридического лица, то с учётом высказанных выше соображений такие вложе­ния являются либо финансовой услугой, которая оплачивается в установленные сроки и относится на материальные затраты, либо формой участия, если эту услугу оказывает участник юри­дического лица по естественному праву. В последнем случае величина дивидендов может зависеть от результатов деятель­ности предприятия и должна выплачиваться из полученного дохода, а не относиться на материальные затраты.

6.2.5. Кому принадлежит юридическое лицо и «плоды, продукция, доходы», создаваемые с его помощью?

На основе вышеизложенных рассуждений можно ещё раз кон­статировать, что ответ на вторую часть этого вопроса, содержа­щийся в ст. 136 ГК РФ, в которой собственником «плодов, продукции, доходов» юридического лица признаются только участники, вложившие имущественный капитал, явно некор­ректен. И хотя ответ па первую часть вопроса, т.е. кому принад­лежит само юридическое лицо, н законодательстве не приводит­ся, а считается как бы самим сооой разумеющимся, именно в нём и заключается главная ошибка. Сведя все функции юриди­ческого лица только к решению имущественных вопросов (ГК РФ, ст. 48) и не учитывая многих других, не менее важных вопросов, которые i >r ом ню решаются с его помощью, законо­датель допустил не просто ошибку, но одновременно грубые

173

нарушения естественных прав граждан как собственников интеллектуального трудового капитала_> Как 6ыло показано выше, владельцы имущественного капитала представляют собой лишь часть участников и собственников юридиче лица, обычно меньшую по совей роли и численности. Коммерческие юридические лица следует рассматривать как специализированный многопрофильный инструмент, т., статут, специально создаваемый обществом для получения дохода. Не дивидендов и тем более, не прибыли, а именно дохода в котором заинтересовано все общество без малейших исключений. Но в той степени, в какой каждый из участников юридического лица участвует в создании дохода, он является и собственником юридического лица, обладающим соответствующим количеством голосов. Состав собственников и число. Принадлежащих им ГОЛОСОВ постоянно изменяются, но могут уточняться с желаемой периодичностью. Как представляется, квартал, является Наиболее оптимальным периодом для такого уточнения

уточг

Нипочем, состав обычнкгу ■**!,,._п.,

у • «« ииы шых акционеров и степень их уч,

тоже постоянно изменяттга 1» -*,.„

изменяются, п это не создает непреодол

трудностей.

Социализм и капитализм полностью сходятся no xapaктеру НО различаются по степени той ошибки, которую они допусают при ответе (де-факто) ш» вопрос, кому принадлежит юридическое лицо. Капитализм исключает из числа хозяев юридического о лица всех его участников, обладающих «только» интеллектуальным и трудовым капиталом, но зато включает всех РОСТОВЩИКОВ», рассчитывающих на высокие дивил получаемых-без всяких усилий с их стороны. Социализм исключил из числа хозяев вообще всех участников, создав видимость собственника в лице юридического лица (государства) И пытаясь компенсировать отсутствие реального собственника коммунистическими лозунгами: «землю - крестьянам», «фабрики рабочим». Экономически система, сохранившая хотя бы часть, ев, оказалась значительно эффективнее, что и продемонст, вал XX в. Но в социальном отношении система социализма; многими воспринимается в качестве некоем., идеала справедливости (всем плохо, но плохо одинаково), что и по сей создает питательную среду для ностальгических воспоминаний. Впрочем, немало было и действительно хорошего, в основном вне Сферы экономики, с отказом от чего явно поторопились

174

Если отрешиться от политических предрассудков и при­знать объективную экономическую реальность, то ответ на по­ставленный вопрос будет таким:

юридическое лицо и -«плоды, продукция, доходы*, созда­ваемые с его использованием, принадлежат каждому из участников юридического лица в меру его участия в их созда­нии.

А до тех пор, пока доля каждого из участников не будет подсчитана и зафиксирована, и продукция, и выручка от её реализации, И доход, образовавшийся после покрытия из вы­ручки материальных затрат, будут представлять собой общую совместную собственность всех участников.

Возможен такой случай, когда плоды, продукция, доходы юридического липа принадлежат только непосредственным участникам самого процесса производства, т.е. инвесторы от­сутствуют. Именно такой случай имеет место, если инвестици­онный и производственный процессы организационно разделе­ны, и в качестве одного из юридических лиц выступает органи­зация арендаторов. Но такого случая, который предусмотрен ст. 136 ГК РФ (плоды, продукция, доходы юридического лица при­надлежат только собственникам имущественного капитала), не может быть вообще, так как плоды, продукция, доходы создают­ся не в сфере инвестиционной, а в сфере производственной деятельности, где имеется свой круг участников.

Сегодня существует немало юридических лиц. участники которых вносят все три вида вкладов. Распределение дохода между ними должно всегда происходить по одному и тому же принципу — в меру участия. Однако критерии, определяющие степень участия, будут различными: степень участия в инвести­ционной деятельности определяется величиной вложенного ка­питала, а степень участия в производственной деятельности — результатами труда, и там, где прямые результаты отсутству­ют, — квалификацией участников и отработанным ими време­нем. Но это будет уже иск ле распределения полученного дохода на инвестиционную его составляющую — Д_Иц_В(% на акционер­ный капитал) и остальную часть дохода, т.е. «трудовую состав­ляющую» - Дтр, предназначе! ную для оплаты трудового и ин­теллектуал ылого клада.

Итак, мы установили, что до распределения «плоды, продук­ция, доходы» являются общей совместной собственностью всех

175

участников. В процессе реализации форма собственности меняется, но изменяется форма объектов собственности: реалиэации — материальная, вещная, называемая «товарно; дукцией», после реализации - денежная стоимостная, называемая -«выручкой». Когда из полученной выручки мы оплачиваем приобретаемые предприятием материалы, сырьё, энергож ли и покрываем другие материальные затраты, то они становятся общей совместной собственностью всех участников. Это утверждение верно и в том случае, когда финансирование ткущей производственной деятельности, в том числе и bi та зарплаты, осуществляется полностью за счет оборотных средств, предусмотренных в составе уставного фонда ю ческого лица, и принадлежащих на правах долевой собственности не всем участникам, а только тем из них, кто вложил имущественный капитал. При нормальной деятельности приятия, когда оно не «проедает» свои уставные оборотные средства, а наоборот, наращивает их, материальное воплощение оборотных средств непрерывно изменяется, но их стоимо: эквивалент остается постоянным. Поскольку оборотные ства не уменьшаются, то это даёт основания считать, что материальные затраты оплачиваются из полученной предприятием выручки. А услуга, выражающаяся в предоставлении права пользоваться этими средствами, оплачивается в виде дивидендов.

Часть выручки, оставшаяся после покрытия материальных затрат, образует доход, который до его распределения продолжает оставаться общей совместной собственностью всех участников. Существующая практика расчетов с участниками основана на совершенно иных представлениях об экономической природе выручки, заработной платы и, соответственно, владельцах дохода, который на большинстве предприятий во не учитывается. Но это не меняет существа действительной экономической природы тех выплат, которые всё равно осуществляются из дохода, незваисимо от того, учитывается он или нет. Зарплата, начисленная, но ещё не выплаченная, является общей долевой собственностью одной группы участников, а прибыль, резервируемая для последующей выплаты дивидендов, — долевой собственностью другой группы участи После того, как зарплата и дивиденды выданы на руки становятся частной собственностью их получателей.

176

Современная экономическая наука «не умеет» (точнее — не хочет) использовать де-юре понятия «доход» и «степень учас­тия», хотя де-факто она их использует постоянно. Когда опре­деляется уровень оплаты труда (или общая сумма дивидендов), то это значит, что происходит распределение дохода между участниками, вносящими имущественный вклад, и участника­ми, вносящими интеллектуальный и трудовой вклады, исходя из того, кому и сколько причитается, т.е. исходя из субъектив­ных представлений о степени участия. Когда происходит рас­пределение этих сумм между самими участниками, то оно про­исходит тоже исходя из степени участия (только в данном слу­чае существует общепринятая система определения степени участия: по нормам и расценкам для одних и но величине иму­щественного вклада для других). Другой вопрос, насколько гра­мотно учитывается степень участия. Но всё равно, это оценка степени участия, сегодня устраивающая большинство участни­ков. Таким образом, мы ежеквартально (а при желании, и еже­месячно) можем иметь оценку степени участия каждого участ­ника в процессе образования дохода за прошедший квартал, дающую основания и для участия в управлении юридическим лицом.

Положения действующего российского законодательства, хотя и лишенные в рассматриваемом вопросе экономических обоснований, тем не менее создают «правовую» основу для того, чтобы результаты общественного производства присваи­вались одной категорией участников — владельцами акций или паев за счёт обделен ия всех остальных участников. Такая осно­ва обеспечивается ст. 136 ГК РФ исключением обладателей трудового и интеллектуального капитала из числа участников юридических лиц и издевательски низким уровнем МРОТ, тол­кающим предпринимателей к сохранению заниженного уровня оплаты труда.