2. Экономика страховой организации, структура доходов и расходов, страховые резервы.

Страхование – система отношений, связанная с защитой имущественных интересов физических и юридических лиц специализированными организациями (страховыми компаниями), за счет формируемого из взносов страхователей страхового фонда, из которого возмещаются убытки, понесенные страхователями в результате страховых случаев. Страховая деятельность (страховое дело) – сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

1. Доходы страховой организации. Доход страховщика – совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Доходы страховых организаций: 1. Доходы от страховой деятельности. 2. Доходы от инвестиционной деятельности. 3. Прочие доходы. 1. Доходы от страховой деятельности: Доходы от страховых операций – основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования. Страховая организация может осуществлять страховые операции посредством механизма сострахования, принимая определенную долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии. Перестрахование. Наличие и величина поступлений страховой премии по перестрахованию зависят от степени развития перестрахования в регионе, спроса на перестраховочную защиту, наличия профессиональных перестраховщиков, что определяется емкостью первичного страхового рынка, размерами страхуемых рисков. Страховая компания, участвуя в перестраховочной системе как перестрахователь, по условиям договора при наступлении страхового случая получает возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование. Наряду с предоставлением страховой защиты страховая организация может выполнять посреднические функции (комиссионные и брокерские вознаграждения). Так, в схеме передачи риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. Гипотетически существует возможность получения комиссионного и брокерского вознаграждения страховой организацией, в силу некоторых обстоятельств не принимающей риска (например, в случае переуступки этого риска другой страховой организации). 2. Доходы от инвестиционной деятельности предполагает использование взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т. д. 3. Прочие доходы: – суммы процентов, начисленных на депо премий; – суммы, полученные в порядке регресса; – прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов; – доходы от сдачи в аренду; – суммы возврата страховых резервов; – оплата консультационных работ, обучения; – суммы дебиторской задолженности и списанная кредиторская задолженность; – прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодательством.

* В рамках гражданского законодательства страховая организация может представлять интересы клиента и соответственно имеет права на регрессный иск к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса обычно происходит после исполнения обязательств страховщиком, тем самым компенсируются расходы страховой компании по выплате страхового возмещения. * Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных фондов, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных фондов, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой компании, может быть предоставлено в аренду. * Также страх.орг. может получать доходы от оплаты консультационных работ, обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, осуществлять обучение специалистов.

2. Расходы страховой организации. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам: 1) по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями): Непосредственно не связанные со страхованием, Связанные с проведением страховых операций; 2) по целевому назначению (содержанию операций): 1. на ведение дела: административно-хозяйственные расходы, комиссионные вознаграждения, на рекламу, на подготовку бланков; комиссионные брокерские вознаграждения, оплата услуг экспертов, медицинских учреждений, оплата услуг по предоставлению статистических данных 2. отчисления в страховые резервы: По перестрахованию, По инвестициям; резервы для финансирования предупредительных мероприятий 3. Страховые выплаты. Эти расходы имеют следующее предназначение: Опосредующие ведение договора, Подготовка и заключение договора, Исполнение договора. 3) по времени осуществления (последовательности финансирования): в процессе ведения договора, до заключения договора, при наступлении страхового случая, текущие, не имеющие тесной привязки по времени к страховой деятельности.

Заключение договора (андеррайтинг), его ведение и исполнение сопровождаются наиболее значительными расходами. Это оплата труда работников страховой организации по заключению договора (сделки), сбору страховых премий (инкассации), обслуживанию страхователей-клиентов фирмы. К этой группе относятся расходы по выплате комиссионного вознаграждения агентам (посредникам), оплата труда сотрудников по обработке договоров, а также расходы по ведению договоров (например, транспортные расходы агентов).

Отнесение затрат на себестоимость. Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При калькуляции тарифа предусматривается покрытие текущих убытков и будущих расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов финансирования предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (ведение дела). Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). К расходам, включаемым в себестоимость, относятся: – отчисления в резервы предупредительных мероприятий; – возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; – комиссионные вознаграждения, уплачиваемые по договорам перестрахования; – расходы на ведение дела; – комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов; – оплата сторонних услуг (консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений; – расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров; – расходы на подготовку бланков; – расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках; – расходы на аренду основных фондов; – другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

Страховые резервы. Страховые резервы – фонды денежных средств, образуемые страховыми организациями, для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых сумм. Фонды используются, если сумма выплат страхователям в конкретный операционный период превышает текущие поступления платежей. Свободные средства резервов используются для инвестиций в ценные бумаги, что приносит страховщикам дополнительный доход.

Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Из доходов, остающихся после уплаты налогов и поступающих в распоряжение страховщиков, они могут образовывать фонды, необходимые для обеспечения их деятельности. Страховщики вправе инвестировать или иными образом размещать страховые резервы и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Основополагающий принцип страховой деятельности – эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, т.е. достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки, аккумулируемыми страховой организацией и предназначенными для исполнения договорных обязательств. С этой целью страховщик создает соответствующие денежные фонды. Размер этих фондов не может быть постоянным, поскольку объем ответственности страховщика по действующим договорам страхования весьма динамичен вследствие непрерывности процесса андеррайтинга.

На практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Так как в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности Страховые резервы могут увеличиваться лишь в той мере, в которой увеличиваются обязательства страховщика по договорам.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды). Разделение страховых резервов в страховании жизни и рисковых видах страхования вызвано различным содержанием страховой защиты, характером риска, функциями, задачами, методологией расчета тарифов, а также желанием государства защитить интересы граждан от возможных неблагоприятных ситуаций в данных видах страхования.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяются на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов.

Страховые резервы делятся на: 1. Резерв финансирования предупредительных мероприятий; 2. Технические резервы (Резерв незаработанной премии; Резервы убытков (Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, Резерв произошедших, но не заявленных убытков); Стабилизационный резерв; 3. Резервы по страхованию жизни.

На финансирование убытка и, соответственно, формирование страховых резервов направляется основная часть премии – нетто-премия. Эта сумма резервируется до истечения срока договора страхования и расходуется по мере выплаты страхового возмещения.

Исходной базой для расчета технических резервов (за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков) выступает базовая премия, которая соответствует страховой брутто-премии, поступившей в отчетном периоде за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий.

Страховая премия считается заработанной в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты, а также по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода. Отсюда премия, не относимая к этим категориям, является незаработанной и соответственно подлежит резервированию. Незаработанная премия – часть премии по какому-либо договору, соответствующая сроку страхования, выходящему за рамки календарно-финансового года (квартала). Сумма незаработанных премий составляет страховой резерв, предназначенный для выплаты страховых сумм в будущем. Резерв незаработанной премии принято называть резервом неоконченной ответственности или резервом премии.

Формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков (РЭУ) обусловлено спецификой страхового бизнеса. Выплата страхового возмещения по страховому событию или ликвидация убытка иногда производится не сразу, а через определенное время после предъявления претензии страхователем. По некоторым видам страхования (страхование строительно-монтажных рисков, морское страхование, страхование ответственности) процесс урегулирования претензии может занять достаточно долгий период. С момента возникновения страхового случая, его заявления и до факта оплаты ущерба иногда проходит значительное время, что явилось одной из причин организации отчетности английских страховщиков по трехгодичному принципу. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, то для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Одно из условий договора страхования – своевременное извещение страхователем страховой компании о страховом событии. Однако промежуток времени от наступления страховою события до сообщения и оформления претензии, укладываясь в период, обозначенный в договоре, может выходить за пределы отчетного периода. Также может возникнуть ситуация, когда страхователь по объективным причинам не мог навестить страховщика о страховом случае своевременно и в соответствующей форме (болезнь, служебная командировка). Для исполнения обязательств по таким претензиям страховщик формирует резерв произошедших, но не заявленных убытков. Использование средств этого резерва носит вероятностный характер, что и определяет механизм его формирования. Величина резерва исчисляется в следующем размере: 1) 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год; 2) 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

Правила размещения страховых резервов оговорены в Приказе Минфина РФ от 8.08.05г. № 100н « Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов»