2. Аудит операций с денежными средствами орг-ии.

Цель аудиторской проверки - установление законности, достоверности и хоз-ой целесообразности совершенных операций по движению ден. средств. Основные задачи: Проверка соблюдения условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе. Проверка правильности док-го оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы. Проверка кас. дисциплины при ведении операций по кассе (лимит остатка наличных средств в кассе; лимит расчетов наличными средствами между орг-ми; расчеты наличными средствами с использованием кассовых аппаратов и т.д.). Проверка учета кас. операций, ведения кассовой книги и книги аналит-го учета по другим ценностям, хранящимся в кассе. Проверка полноты и своевременность оприходования ден. средств, полученных из банка, от юр. и физ. лиц. Источники: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные ордера, журнал (книга) регистрации приходных и расходных ордеров, журнал регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонентов, журнал регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кас. документам, авансовые отчеты. Также проверке подлежат учет безналичных расчетов, ден. документов, переводов в пути. Виды кас-ых операций включают в себя выдачу средств: на оплату труда; на соц. цели; подотчётным лицам; на административно-хоз-ые расходы; учредителям и акционерам. В ходе аудита кас. операций изучают: отчёты кассира с приложенными первичными документами; кассовая книг или кассовый дневник; журнал регистрации ПКО и РКО; учётные регистры по счёту 50 и счетам, корреспондирующимся с данным счётом. В процессе проверки кассовых операций аудиторы выясняют: законность совершения кас. операций, соответствие их требованиям нормативных документов; в каких учреждениях банка открыты счета; правильность отражения в бухучёте банковских операций; соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах, кот. приложены к ним; полноту, своевременность и правильность оприходования ден-ой наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчётных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных расходов; точность отражения и законность исп-ия полученных из банков чековых книжек, а так же установление целевого исп-ия средств, полученных из банка по чеку; правильность и своевременность использования банковских ссуд, правильность переводимых сумм текущей и депонированной зарплаты, расходование наличных денежных средств,наличие лимита кассы; обоснованность выделения НДС в приходных и расходных кас. документах, отражения его в учёте; правильность корреспонденции счетов со счётом 50 «Касса» и подсчёта оборотов и остатков по счёту и наличие ошибок. В заключении проверяется орг-ия аналит-го учёта всех хранящихся на п/п денежных документов (путёвок, проездных билетов) и порядок учёта их движения. Для этого производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению ден-ых документов, с данными учётного регистра по счёту 50-3 «Ден-ые документы». Наиболее часто встречаются следующие нарушения: хищения; неоприходование сумм, поступивших из банка и по приходным ордерам; повторное исп-ие одних и тех же документов для списания по кассе; арифметические ошибки при подсчёте оборотов и остатков ден. средств; исправления, подчистки и помарки в документации. Аудит. проверка операций по расчётным счетам проводится по всем банковским счетам п/п и предусматривает сверку остатков ден. средств на счетах по выпискам банка и по учётным регистрам, а так же оборотов и остатков по сч 51 «Расчётные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учётных регистрах и в Главной книге. При наличие расхождений выясняются их причины. Основными док-ми для контроля операций по р/сч явл. выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчётными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счёту отдельно. Аудиторам необходимо выяснить: 1) законность банковских операций; 2) достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; 3) правильность и законность операций с аккредитивами, векселями; 4) правильность учёта и полноту зачисления на р/сч ден. средств. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учётных регистрах по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Поступление ден. средств от прочих дебиторов проверяют по данным выписок и приложенных к ним документам. Выясняют правильность корреспонденции счетов и своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов; 5) аналогично осущ-ся контроль по списанию ден. средств; 6) правильность схем корреспонденции счетов по зачислению и списанию ден. средств и расчёт оборотов и остатков по счетам; 7) в заключении устанавливается реальность и законность операций по счёту 57 «Переводы в пути». По данным первичных док-ов и учётных регистров по счетам 51 и 57 выясняется реальное движение средств, направленных для зачисления на р/сч (путём инкассации, сдачи в вечернюю кассу банка). Обнаруженные нарушения фиксируются в рабочих документах аудитора, и определяется их количественное влияние на показатели бух. отчётности. Типичные ошибки: отсутствие первичных кас. док-ов или оформление их с нарушением установленных требований; выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных док-ов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юр. лицами; проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин; некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.