12. Учет ден-ых средств на счетах и в кассе предприятия.

Наличные деньги в кассе ограничены лимитом, который рассчитывается п/п и утверждается банком. Лимит опред в зависимости от режима п/п: на кварт, год и может изменяться. Если за утверждением лимита не обращаются, то он считается 0 и любая сумма, оставленная в кассе на конец рабочего дня и начало следующего, признаётся сверхлимитной и предприятие наказывается от 40 до 50 тыс. руб. (400 – 500 МРОТ), а администрация на 4 – 5 тыс. рублей. Лимит может быть превышен в течение 3 дней при выдаче з/пл, считая день получения денег в банке. Если р/счета в нескольких банках, то за утверждением лимита обращаются в один из них, а ост уведомляют. Расчёт наличными до 60000 руб. по одной сделке. Для учета кассовых операций используется счет 50 «Касса» к которому могут быть открыты субсчета: 50-1 – касса организации; 50-2 –операционная касса; 50-3 – денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты), проездные билеты) и др. Приход наличных денег в кассу отражается по Дт 50 на основании ПКО, все денежные средства поступающие в организацию должны быть оприх своевременно и полностью. ПКО подписываются гл бух или лицом уполномоченным.

Д50 К51 получено с банковского счета в кассу на зарплату; Д 50 К 52 - получено с валютного счета в кассу; Д50 К 55 - получено со специальных счетов в кассу; Д50 К 62 - получено от покупателей за поставку ГП; Д50 К 70 - возвращ в кассу излишне выплаченная з/пл; Д50 К 71 - возвращен неисп остаток аванса подот лицом; Д50К86 поступление в кассу средств целевого финансир. Расход наличных из кассы отражается по Кт 50 на основании РКО, операции осуществляются по предъявлению документа удостоверяющего личность получателя с обязательной распиской о получении денег. РКО выписывается отдельно на каждое лицо. РКО обязательно подписывается руководителем организации и гл бух. При получении денег по доверенности, доверенность прикладывается к РКО или ведомости. Д51 К 50 -внесены деньги из кассы на расчетный счет;

Д 60 К 50 - оплачены из кассы счета поставщиков; Д62К50 выплач из кассы суммы по перерасчетам с покупателями; Д 68,69 К 50 - уплачены из кассы налоги и сборы, ЕСН; Д 71 К 50 - выданы деньги под отчет; Д70 К 50 - выдана зарплата работникам; Д 94 К 50 - отражена недостача денег в кассе организации; Д 99 К 50 - списаны убытки в связи с чрезвычайными обстоятельств. ПКО и РКО выписываются в день совершения операции в 1 экз с учетом установленных правил их оформления. Не допускаются подчистки и исправления в приходных и расходных кассовых ордерах и квитанциях к ним. Запрещается выдавать ПКО и РКО на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Для учета поступлений и выдач наличных денег в кассе используются: -ПКО – первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу; - РКО – в нём оформляется выдача наличных денег; -кассовая книга – в ней ежедневно записывается остаток нал денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в 2-х экземплярах; -книга учёта – ведётся для учёта выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы; -контрольно-кассовая техника – используется при осуществлении наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платёжных карт (ЭВМ, контрольно-кассовые машины и т. д.).

Движение ср-в на банковских счетах. Учет движения ден-ых средств на текущих счетах. По строке «Остаток ден-ых средств на начало отчетного года» отражается общая сумма ден-ых средств, числящаяся на банковских счетах орг-ии и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года. По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции. Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями: 1) Отражена выручка от продажи продукции: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка». 2) Поступила оплата за проданную продукцию от покупателей: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступ-их на банковские счета или в кассу орг-ии, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков». По строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров. Операции по перечислению ден-ых средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой: Произведена оплата поставщикам за полученные товары: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». По строке «На оплату труда» отражается сумма ден-ых средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача ден-ых ср-в отражается в учете проводкой: Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации: Дт 70 «Расчеты по оплате труда» Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». По строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов, начисленных и выплаченных акционерам орг-ии. При выплате доходов акционерам в учете организации делается проводка: Выплачены дивиденды акционерам: Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 51 «Расчетные счета». По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью. Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда заработной платы, деньги, выданные подотчетным лицам и другое. По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами ден-ых средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы. По строке «Выручка от продажи объектов ОС и иных внеоборотных активов» указывают суммы, поступившие от продажи ОС, НМА, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке: 1) Отражены суммы, причитающиеся к получению от покупателей: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; 2) Поступили денежные средства за проданные ОС: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций: 1) Отражена выручка от продажи ценных бумаг: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; 2) Поступили ден-ые средства за проданные ценные бумаги: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По строке «Полученные дивиденды» отражаются дивиденды, полученные орг-ей в отчетном году: 1) Начислены дивиденды по акциям на основании решения о распределении прибыли: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по дивидендам» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; 2) Получены дивиденды по акциям: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по дивидендам». По строке «Полученные проценты» отражаются проценты по фин. вложениям, полученным орг-ей в отчетном году: 1) Начислены проценты по векселям: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Проценты по векселям» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; 2) Поступили проценты по векселям на расчетный счет: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Проценты по векселям». По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим орг-ям» указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных орг-ей, погашенных в отчетном году: 1) Предоставлен долгосрочный заем: Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета»; 2) Возвращен долгосрочный заем: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По строке «Приобретение дочерних компаний» указывается сумма денежных средств, вложенная в уставные капиталы дочерних фирм. При покупке такого имущества в учете делаются записи: 1) Перечислены денежные средства по поставщикам оборудования: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; 2) Полученное имущество учтено в составе капитальных вложений: Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 3) Учтен НДС по поступившему имуществу: Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По строке «Приобретение ценных бумаг и других фин. вложений» отражаются суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных фин. вложений. При осущ-ии фин. вложений в учете делается следующая проводка: Осуществлены долгосрочные финансовые вложения: Дт 58 «Фин. вложения» субсчет «Долгосрочные фин. вложения» Кт 51 «Расчетные счета». По строке «Займы, предоставленные другим орг-ям» указываются суммы долгосрочных займов, выданных фирмой в отчетном году: Предоставлен долгосрочный заем: Дт 67 «Долгосрочные кредиты и займы» Кт 51 «Расчетные счета». По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия. По строке «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» указывают сумму ден-ых средств, поступивших в результате размещения фирмой собственных акций. Здесь же отражают средства, полученные в отчетном году от выпуска облигаций. По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям» указываются проценты, полученные в отчетном году по краткосрочным займам, предоставленным орг-ей. Краткосрочным считается заем, предоставленный на срок менее 12 месяцев: 1) Начислены проценты по займу: Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; 2) Получены проценты по займу: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы». По строке «Погашение займов и кредитов» указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных фирмой в отчетном году: 1) Предоставлен краткосрочный заем: Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы» Кт 51 «Расчетные счета»; 2) Возвращен краткосрочный заем: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы». По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в оплату оборудования, полученного по лизингу. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение ден-ых средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных док-ах, на текущих, особых и специальных сче-тах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, кот. подлежит обособленному хранению. К счету 55 в дополнение к определенным в б/у при необходимости открываются следующие субсчета: 55-1 “Аккредитивы”; 55-2 “Чековые книжки”; 55-3 “Депозитные счета”. Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации. Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.