10. Анализ отчета о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) — сово­купность показателей, развернуто хар-их поток де­н. ср-в за отчетный период. Денежные средства — включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным фин. вложениям. Одним из условий фин-го благополучия орг-ии явл. приток ден-ых ср-в. Однако чрезмерная величина ден. средств говорит о том, что реально орг-ия терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота: ОДС = средние остатки ден-ых ср-в/оборот денежных средств * t

Для исчисления среднего оборота следует использовать кре­дитовый оборот по счету 51. Но если у орг-ии существен­ная часть расчетов проходит через кассу и спец. счета, то указанные в них расходы ден-ых ср-в должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51. В «Отчете о движении ден. ср-в» суммируются по­токи ден. ср-в за отчетный период, с тем чтобы получить доп-ую инф-ию о результатах производствен­но-хоз-ой деят-ти орг-ии, о ее инвестици­онной и фин. деят-ти. В отчете содержится инф-ия, кот. дополняет дан­ные отчетного бух. баланса и «Отчета о прибылях и убытках». В частности, из этого отчета можно получить инф-ию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности до­статочным притоком ден. ср-в, способствующим рас­ширению проводимых операций или, позво­ляющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток ден. средств необходимому уровню ликвидности орг-ии. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хо­зяйственные общества, капитальные вложения в основные сред­ства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии ден. ср-в из сферы инвестиций. Наконец, от­чет дает представление о деят-ти орг-ии по привле­чению фин. ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей. Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и фин. дея­т-ти. Сведения о движении ден. средств орг-ии, учитываемых на счетах б/у 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ. В случае наличия ден. средств в ин-ой валюте сначала составляется расчет в ин-ой валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в ин-ой валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бух. отчетности. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом. Методика анализа движения ден-ых ср-в прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении ден. ср-в» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока ден. ср-в по видам деят-ти. Главным недостатком прямого метода анализа движения ден. ср-в явл. то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного фин. результата и изменения ден. ср-в на счетах орг-ий. Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом. При косвенном методе фин. результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения ден. ср-в за период. На первом этапе устанавливают соответствие между фин. результатом и собственным оборотным капиталом. Для того устраняют влияние на фин. результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на с/с продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению ден. ср-в, то для получения реальной величины ден. ср-в суммы начисленного износа (оборот по кредиту счетов 02, 05, 13) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли. На втором этапе корректировки устанавливаются соответствие изменений собственного оборотного капитала и ден. ср-в. Следует определить, как изменение, по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии ден-ых ср-в орг-ии.