- •Теория бух. Учета
- •1. Метод бухгалтерского учета, его элементы, их взаимосвязь
- •2. Метод балансового обобщения инф-ии об имуществе и обязательствах.
- •3. Система счетов б/у, их классификация, двойная запись, план счетов б/у
- •4. Документация и инвентаризация имущества и обязательств
- •5. Стоимостное измерение (оценка) в системе бухгалтерского учета.
- •Бухгалтерский финансовый учет
- •2. Формирование и учет ук, рк и дк
- •3. Учет поступления и движения основных средств.
- •4. Учет амортизации ос и нма
- •5. Учет нма
- •6. Учет финансовых вложений
- •7. Учет материальных запасов
- •8. Учет торг. Опер-ий в опт. И розн. Торговле
- •9. Классификация и производ-х, управлен-х и коммерческих расходов
- •10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •11. Учет выпуска и продажи гп
- •12. Учет ден-ых средств на счетах и в кассе предприятия.
- •13. Учет текущих обязательств и расчетов в составе дебит-ой и кредит-ой задолженности.
- •14. Учет расчетов по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды
- •15. Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования
- •16. Учет продаж, фин. Результатов и использования прибыли
- •17. Учёт операций по валютным счетам.
- •Бух. Управлен. Учет
- •1. Классиф-ия затрат, модели и методы калькулирования с/с продукции
- •2. Бюджетирование, сущность, методика и порядок применения.
- •3. Учет доходов и расходов по центрам ответственности
- •4. Понятие «директ-костинг» и его особенности
- •Бух. (фин.) отчетность
- •1. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, их содержание, функции
- •2. Отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к б/б
- •3. Сегментная отчетность, ее назначение, порядок составления и представления.
- •4. Консолидированная отчетность, ее назначение, порядок составления и представления.
- •Экономический анализ
- •1. Экономический анализ и его роль
- •2. Организация и планирование аналитической работы
- •3. Информационное обеспечение аналит-ой работы
- •4. Виды экономического анализа.
- •5. Способы обработки эк-ой инф-ии
- •6. Основные типы моделей факторного анализа
- •7. Понятие корреляционного анализа.
- •8. Понятие «жизненный цикл товара»
- •9. Роль анализа в системе бизнес-планирования
- •10. Методы рейтинговой оценки эффективности деятельности предприятий.
- •1. Анализ объема производства и продаж.
- •2. Анализ с/с продукции, работ, услуг.
- •4. Анализ маржинального дохода, порога рентабельности и запаса фин-ой прочности
- •5. Сущность операционного рычага и оценка его эффекта.
- •6. Анализ показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции.
- •8. Анализ показателей деловой активности организации.
- •9. Анализ и оценка показателей эффективности инвестиционной деятельности организации.
- •10. Анализ кредитоспособности организации.
- •Анализ фин. Отчетности
- •1. Цели и методы анализа финн. Отчетности п/п
- •2. Анализ состава и структуры имущества орг-ий
- •3. Анализ и оценка ликвидности и финансовой устойчивости организации.
- •4. Анализ формирования и использования прибыли п/п.
- •5. Анализ движения капитала организации
- •6. Анализ активов орг-ии
- •7. Анализ и оценка финансового состояния неплатежеспособного п/п (модели банкротств).
- •8. Анализ и оценка обеспеченности п/п собственными оборотными активами.
- •9. Анализ влияния учетной политики на фин. Результаты
- •10. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Основы аудита
- •1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2. Задачи, направления аудит-х проверок
- •3. Отличие аудита от других форм эк-го контроля
- •4. Организация аудита и методы нормативного регулирования
- •5. Виды аудиторских проверок и услуг.
- •6. Роль междун-ых и нац-ых стандартов
- •8. Профессиональная этика аудиторов.
- •9. Планирование и программа аудита
- •10. Понятие существенности и риска в процессе аудит-ой проверки
- •11. Система организации внутреннего контроля
- •12. Аудиторская выборка
- •13. Аудиторские доказательства и документы
- •14. Особенности организ-ии аудит-ой деятельности при сопровождающем аудите
- •15. Особенности технологии аудит-их проверок в организациях разных отраслей
- •16. Выбор основных направлений аудит-ой проверки
- •17. Роль фин. Анализа в аудит-ой деят-ти
- •18. Виды и содержание аудиторских заключений.
- •19. Основные этапы, техника проведения аудит-их проверок
- •Практический аудит
- •1. Аудит учредительных документов
- •2. Аудит операций с денежными средствами орг-ии.
- •3.Аудиторская проверка капитальных вложений
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •5. Аудит ос и нма
- •6. Аудит расчетов по оплате труда и есн
- •7. Аудит кредитов, займов и целевого финансирования
- •8. Аудиторская проверка затрат и калькуляции себестоимости продукции
- •9. Аудит формирования фин-ых результатов деят-ти орг-ии.
- •10. Аудиторская оценка событий, происшедших после отчётной даты.
- •11. Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
19. Основные этапы, техника проведения аудит-их проверок
Аудит - это предпринимательская деят-ть аудиторов по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бух. отчетности и повышения эф-ти фин.-хоз-ой деят-ти п/п. Поскольку каждая аудит. проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эф-ые аудит. процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудит. проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита. Некоторые российские специалисты с различной степенью детализации выделяют следующие этапы аудиторской проверки: 1 ) на этапе подготовки и планирования аудита производится ознакомление с экономикой проверяемого п/п, оцениваются существенность и аудиторский риск, система б/у и система внутреннего контроля, разрабатываются общий план и программа проверки; 2) этап документирования и оформления результатов аудит. проверки включает проведение аудиторских процедур, сбор и документирование аудит. доказательств, формирование инф-ии для руководства проверяемого п/п, оценку результатов проведения аудита и оформление аудит. заключения. проверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности. При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эф-ти системы внутреннего контроля. При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами: эф-ть внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хоз-ых операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эф-ти системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, кот. заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента. Система внутреннего контроля может считаться действенной, если: 1) она эффективно предупреждает возникновение недостоверной инф-ии; 2) эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная инф-ия возникла.
Практический аудит
1. Аудит учредительных документов
Цель данного аудита – сформулировать мнение относительно соответствия учредительных документов п/п действующему закон-ву, правильность формирования уставного капитала. Источники инф-ии для проверки: устав п/п; акты приёма-передачи акций; акты оценки имущества, внесённого в счёт оплаты акций; документы, подтверждающие права на объекты недвижимости; земельные участки; НМА; учётные регистры по счетам 75,80 и др.; главная книга; бух. отчётность и др. Уставный капитал (УК) – совокупность вкладов участников в имущество при создании орг-ии для обеспечения её деят-ти в размерах, определённых учредительными документами. УК определяет минимальный размер имущества хоз. общества, гарантирующего интересы его кредиторов. В виде вклада в УК общества его учредителями могут быть внесены ден. ср-ва, ценные бумаги, другие вещи и имущ. права либо иные права, имеющие денежную оценку, кот. проводится по соглашению между учредителями. На момент гос-ой регистрации общества его УК должен быть оплачен участниками не менее чем на половину. Оставшаяся часть долей должна быть оплачена участниками не позднее одного года с момента гос. регистрации общества. Проверяя формирование УК аудитору необходимо обратить внимание на: достоверность суммы учред-го капитала. Её показывают в балансе в отчёте о движении капитала (форма № 3). Сальдо по счёту 85 «УК» должно соответствовать размеру УК, зафиксированного в учред-ых документах орг-ии; состав учредителей орг-ии и их доли вкладов в УК;
поступление взносов учредителей, кот. проверяются на основании данных первичных документов и записей по кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями» в корреспонденции с дебетом счетов учёта ОС, НМА, фин. вложений, мат-ов, товаров, ден. средств; полноту и своевременность оприходования внесения участниками в счёт вкладов денежных сумм проверяется по данным приходных кассовых ордеров, выписок банков по расчётным и валютным счетам с приложенными к ним оправдательными документами; полноту и своевременность отражения на счетах б/у неденежного имущества, поступившего в счёт вкладов в уставный капитал. Проверяется в процессе взаимной сверки первичных документов (актов приёмки-передачи ОС, НМА, накладных и приходных ордеров на материалы и другие товарно-мат-ые ценности, актов оценки), учред-ых документов и регистров по счёту 75-1 «Расчёты по вкладам в УК». В процессе аудиторской проверки так же проверяют правильность корреспонденции счетов. Важно установить, обеспечивает ли величина УК объём деят-ти п/п, и какова его доля в составе собственных источников средств (определяет степень устойчивости п/п). Целесообразным для повышения качества проверки явл. проведение инвентаризации имущества и иных имущ-ых прав, числящихся в кач-ве взносов в УК. Завершающим этапом проверки явл. обобщение выявленных отклонений в учёте УК по сравнению с действующим закон-ом и обоснование предложений по их устранению. При проверке учредит. док. необходимо определить предмет деят-ти п/п и установить, имеются ли: —устав или учред. договор эк. субъекта; — свидетельство о гос регистр п/п; — протоколы собраний учредителей; — свидетельства о регистрации в органах статистики, ГНИ, ПФ, в Фонде занятости, ФСС, Фонде обязательного мед страх, в экологических фондах; —договор на банковское обслуживание; — реестр акционеров для акционерных обществ; — лицензии и разрешения на опред. виды деят-ти; — кто является учредителями п/п; — размер УК и доли каждого учредителя; — организационно-правовую форму п/п; –ООО ,ОАО, ЗАО; — предусмотрено ли в уставе создание резервного и др. фондов; —имеет ли право п/п создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.
Аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты: — в бух учете должна быть отражена величина УК, зарегистрированная в учред док - вклады, акций по номинальной стоимости, в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг; — сумма УК может быть увеличена или уменьшена по итогам года и после перерегистрации учред. док. с внесенными в них изменениями. Для обобщения инф-ии о состоянии и движении УК предназначен П сч 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах п/п. Д 75К 80 — внес УК учредителями. Аналитический учет по сч. 80 организуется чтобы обеспечить формирование инф-ии по учредителям п/п, стадиям формирования капитала и видам акций. Д 50,51,52 К 75 — поступили денежные средства в счет оплаты выпущенных акций (ОАО); Д 04,10 К 75 — поступили НМА и мат-ые оборотные средства в счет оплаты акции;
Д 55,58 К 75 —поступили ценные бумаги в счет оплаты акций; Д 01 К 75 — поступили ОС в счет оплат акций; Д07 К 75 — поступило оборудование для установки в счет оплаты акций.
Уставный капитал акционерного общества может изменяться. Д 81 К 50,51,52 - приобретены акции своего АО у акционеров; Д 80 К 81 уменьшение УК на номинальную стоимость акций (при аннулировании выкупленных акций); Д75(80) К 80(75) — увеличение (уменьшение) стоимости акций;
Д 80 К 84 — уменьшение номинальной стоимости акций для покрытия убытков ДО; Д 84 К 80 —часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение УК; Д 83 К 80 — направлены средства добавочного каптала на увеличение УК. При проверке формирования УК аудитору необ. обратить внимание на следующее: — соответствует ли К остат по сч 80 заявленной в учредительных документах сумме УК; — полностью ли внесли учредители свои доли; — правильно ли оформлены доли, внесенные учредителями; — обоснованно ли увеличен УК за счет завышения стоимости мат-ых ценностей и НМА, вносимых в счет оплаты участниками УК; — есть ли недооформленные или просроченные документы;