8. Профессиональная этика аудиторов.

Этика- это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы. Осн. этические нормы: независимость, компетентность, добросовестность и объективность. В этическом кодексе аудиторов обобщены этические нормы проф-ого поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовые защищать их от всех нарушений и посягательства.

1. Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. Аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести, соблюдать нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и решениях, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах непримиримость к справедливости. 2. Соблюдение общественных интересов. Внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бух. отчетности, а не только заказчика. Защищая интересы клиента в налоговых, судебных и др. органах власти, аудитор должен быть, убежден, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях. 3. Объективность аудитора. Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой инф-ии. Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято. Аудитор обязан объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы личная предвзятость предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений. Аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, кот. могли бы повлиять на объективность их суждений и выводов, либо немедленно прекращать их, указывая на недопустимость давления на аудитора в любой форме. 4. Внимательность аудитора. При выполнении проф-ых услуг следует проявить мах внимание. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов

9. Планирование и программа аудита

Планирование осущ. от написания письма-обязательства и до заключения соот-го договора, т.к. сначала аудитор должен принять решение о возможности аудита или об его отказе в проведении.

Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудит-ой орг-ии необходимо составить продуманный план предстоящих работ. В соответствии с правилом (стандартом) № 3 аудит. деят-ти «Планирование аудита» можно выделить след. предварительные стадии аудит. проверки: Первый этап – предварительное планирование - определяется объём аудита; - осущ. процесс знакомства аудиторов с фин.-хоз-ой деят-ью клиента; -оценки степени влияния на неё внешних и внутренних факторов. Такая инф-ия обобщается в рабочем документе «Основная инф-ия о клиенте»; -оценивается возможность проведения аудита, и согласовываются с руководством потенциального клиента основные организац. вопросы, связанные с проведением аудита. Второй этап – подготовка и составление общего плана аудита: -формирует группы аудиторов и распределяет обязанности и ответственность между ними; -оценивает систему внутреннего контроля и работу службы внутреннего аудита, если таковой имеется; -устанавливает приемлемый уровень существенности и аудит. риска, позволяющие считать бух. отчётность достоверной. Уровень существенности – это предельное значение ошибки бух. отчётности, начиная с кот. её пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные эк-ие решения. Аудит. риски бывают двух видов: -предпринимательский - когда аудит. орг-ия может в силу разных причин не получить оплату за выполненную работ; - аудиторский -риск неэффективности аудит. проверки. Общий план аудита составляется после изучения вышеуказанных данных и включает в себя след показатели: цель аудита и объём выполняемых работ, - график и сроки проведения работ, - способы и приёмы проверки, - состав аудиторской группы. Общий план аудита оформляется в виде отдельного документа и в дальнейшем может уточняться. Третий этап - на основании плана работ до начала проверки руководителем группы аудиторов состав программа аудита, в кот. указываются: - перечень аудит. процедур по разделам аудита; - характер проверки по однородным группам хоз-ых операций (сплошная, выборочная); - методы проверки; - закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами; - сроки выполнения работ; - состав оформляемых рабочих документов. Конкретный порядок проведения проверки отражается в рабочей программе, которая состоит из следующих этапов: Аудиторская оценка ведения б/у в орг-ии. На этом этапе проверяется наличие учредительных документов и реальность балансовых данных по УК; проводится выборочная проверка бух-их учетных регистров и сальдовых балансов; просматриваются материалы инвентаризации имущества и обязательств; оценивается состояние автоматизации б/у, анализируется организация внутреннего контроля и делаются выводы по соблюдению требований закон-ва. 2. Аудит. проверка фин.-хоз-ой деят-ти, в ходе кот. проверяются учредительные документы и внутренние рабочие документы орг-ии, регулирующие ее фин. деятельность (учетная политика, план счетов, приказы и т.д.); формирование и изменение УК; наличие использования кредитных ресурсов; ден. ср-ва и документы; ОС и НМА; товарно-мат-ые ценности, расчеты по оплате труда, производственные затраты, доходы орг-ии и конечные фин. результаты и их использование. 3. Консультационные услуги и рекомендации по устранению выявленных недостатков. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и зарезервированы в установленном порядке. Только после этого аудиторская фирма может закл. договор с фирмой об аудит. проверке.