Вплив чинників на зміну суми оподатковуваного прибутку

Фактор	Зміна оподаткованого прибутку
	млн.грн	в % до всього
1. Зміна балансового прибутку 1.1 Прибуток від реалізації продукції 1.1.1 Обсяг реалізованої продукції 1.1.2 Структура реалізованої продукції 1.1.3 Середні ціни реалізації 1.1.4 Собівартість продукції в тому числі за рахунок зростання: цін на ресурси ресурсомісткість 1.2 Прибуток від іншої реалізації 1.3 Позареалізаційні фінансові операції 1.3.1 Від цінних паперів 1.3.2 Від здачі в оренду основних засобів 1.3.3 Штрафи і пені 1.3.4 Від списання боргів	+1500 +1396 -158 +536 +3335 -2317 -2118 -199 - +104 +102 +48 -26 -20	123,0 114,4 -13,0 +44,0 +273,4 -190,0 -173,7 -16,3 - +8,6 +8,4 +3,9 -2,1 -16
2. Зміна суми прибутку в результаті її коректировки для потреб оподаткування	+30	2,5
3. Зміна прибутку, що оподатковується спеціальними ставками	-102	-8,4
4. Зміна суми пільгованого прибутку	-208	-16,9
Всього	+1220	100

З таблиці видно, що сума оподатковуваного прибутку збільшилася в основному за рахунок підвищення рівня відпускних цін і питомої ваги більш дорогої продукції в загальному обсязі продажів. Зростання собівартості продукції, зменшення обсягу продажів, виплата штрафів та пені, збитки від списання боргів, збільшення суми пільгованою прибутку сприяли скороченню суми оподатковуваного прибутку.

11.4. Аналіз податків з прибутку

Аналіз податків, що вносяться до бюджету з прибутку, доцільно починати з вивчення їх складу та структури.

Дані табл. 11.3 показують, що податки з прибутку збільшилися в порівнянні з минулим роком на 29,5%, а порівняно з планом - на 7,9%. Дещо змінилася і структура податків: частка податку на майно зменшилася, а частка податку на прибуток збільшився. Податки від прибутку в загальній її сумі становлять близько 34%, що на 1% нижче минулого року.

Таблиця 11.3

Аналіз складу аналогів підприємства

Вид податку	Сума, млн. грн.			Структура, %
	Минулий рік	Звітний рік		Минулий рік	Звітний рік
		План	Факт		План	Факт
Податок на майно	1560	1700	1820	29,7	27,0	26,7
Податок на прибуток	3570	4440	4806	68,0	70,5	70,7

Продовження табл. 11.3.

Інші податки та збори	120	160	174	2,3	2,5	2,5
Всього	5250	6300	6800	100,0	100,0	100,0
У відсотках до балансового прибутку	35,0	34,05	34,0	-	-	-

Зміна суми податку на майно може відбутися за рахунок збільшення або зменшення середньорічної вартості майна, що підлягає оподаткуванню, і ставки податку на майно:

Пм = М × Сп / 100,

(11.3)

де П_м – сума податку на майно;

М – середньорічна вартість майна;

С_п – ставка податку на майно.

Використовуючи дані розрахунку середньорічної вартості майна, що підлягає оподаткуванню, можна встановити зміни в його складі і вплив кожної складової на суму цього податку. Для цього зміна суми оподатковуваного майна по кожному виду потрібно помножити на планову (базову) ставку податку на майно:

∆Пм = ∆Мі ×Сп0 /100,

(11.4)

де ∆П_м – зміна суми податку на майно;

∆М_і – зміна суми оподаткованого майна;

С_п0 – планова (базова) ставка податку на майно.

Якщо відбулася зміна ставки податку на майно, то цю величину необхідно помножити на фактичну суму оподатковуваного майна звітного періоду:

∆Пм = ∆М1 ×∆Сп /100

(11.5)

Податок на доходи залежить також від суми оподатковуваних доходів і ставки оподаткування. Щоб розрахувати вплив даних чинників на зміну суми податку, необхідна зміна величини кожного виду чи загальної суми оподатковуваного доходу помножити на планову ставку оподаткування, а зміна рівня останньої – на фактичну суму оподатковуваного доходу.

Сума податку на прибуток може змінитися за рахунок величини оподатковуваного прибутку і ставки податку на прибуток:

Пп = Поп ×Сп /100,

(11.6)

де П_п – сума податку на прибуток;

П_оп – оподаткований прибуток;

С_п – ставка податку на прибуток.

Зміна суми податку за рахунок першого фактора розраховується за формулою:

∆Пп = ∆Поп × Сп0 /100

(11.7)

Вплив другого чинника встановлюється наступним чином:

∆Пп = ∆Поп ×Сп /100

(11.8)

Якщо відомо, за рахунок яких чинників змінилася оподатковуваний прибуток, то вплив їх на суму податку можна визначити множенням її приросту за рахунок i-го фактора на планову (базову) ставку податку:

∆Пп = ∆Попхі × Сп0 /100

(11.9)