Завдання
1. Проаналізувати фінансову діяльність банку, якщо відомі такі дані аудиторської перевірки банку «Резидент» (структура пасивів на 1.01.10 р, %): 24,3% - розрахунки й поточні рахунки клієнтів;
22,0% - узято кредитів:
21,5% - депозити;
16,3% - власні кошти;
8,8% - розрахунки й поточні рахунки у валюті клієнтів;
8,0% - інші пасиви, у т. ч. вклади громадян.
2. Назвати фінансові проблеми, що постали перед банком, та недоліки в його роботі.
3. Показати на цифрових даних помилковість фінансової політики банку.
4. Опрацювати варіанти фінансової стратегії банку.
5. З'ясувати, яка інформація необхідна додатково до перелічених даних керівництву банка для досягнення поставлених стратегічних завдань.
6. Обґрунтувати, які види фінансової діяльності, на Ваш погляд, банку треба змінити або додатково здійснити, щоб виконати поставлені завдання.
7. Запропонувати альтернативні шляхи розв'язання фінансових проблем банку та опрацювати пошукові питання до запропонованих заходів.
|
Література |
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навчальний посібник / М.Я. Коробов. – К: Знання, 2006. – 378 с.
Костирко Р.О Фінансовий аналіз: Навчальний посібник / Р.О. Костирко. – X. Фактор, 2007. – 784 с.
Лутчин Н.П. Статистика фінансів: навчальний посібник / Н.П. Лутчин, А.К. Миронюк. – Львів: Новий Світ-2000", 2006. - 200 с.
Мец В. Економічний аналіз: Навчальний посібник / В. Мец. — К.: КНЕУ, 2007. — 236 с.
Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник / А.М. Поддєрьогін. — К.: КНЕУ, 2006. — 460 с.
Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навчальний посібник / Ю.С. Цал-Цалко. – К: ЦУЛ, 2007. – 360 с.
Чумаченько М.Г. Економічний аналіз: Навчальний посібник / М.Г. Чумаченько. – К: КНЕУ, 2004. – 540 с.
Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / О.О. Шеремет. – К., 2009. – 196 с.
Висновки
Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, які давали б об’єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків та збитків, змін в структурі активів та пасивів, у розрахунках з дебіторами та кредиторами. При цьому аналітика та управлінця може цікавити як поточний стан підприємства, так і його проекція на найближчу перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.
Основним, а в ряді випадків і єдиним, джерелом інформації про фінансову діяльність та фінансовий стан ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка є публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальнених даних фінансової звітності і виступає інформаційною ланкою, яка поєднує підприємство із суспільством та діловими партнерами – користувачами інформації о діяльності підприємства.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану слугує бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стан часто називають аналізом балансу.
Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому воно функціонує.
Інформація стосовно економічних ресурсів, контрольованих підприємством і здатності його в минулому змінювати ці ресурси є корисною для визначення спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому. Інформація щодо структури капіталу є корисною при прогнозуванні майбутніх потреб у позиках, при визначенні розподілу майбутніх прибутків та потоків грошових коштів серед власників підприємства, а також при визначенні ймовірності залучення фінансів у майбутньому. Інформація щодо ліквідності та платоспроможності підприємства є корисною для прогнозування спроможності підприємства вчасно виконувати свої фінансові зобов'язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов'язань даного періоду. Наявність грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов'язань свідчить про платоспроможність підприємства. Вся ця інформація безпосередньо може бути отримана з фінансової звітності.
В даному навчально-методичному посібнику були розглянуті склад фінансової звітності та окремі її складові частини. Було наведене їх використання у методиці загальної оцінки стану підприємства на ринку.
В роботі майже не робиться порівняння нової системи фінансової звітності із попередньою. Проте у висновках вважається за доцільне вказати на переваги та досягнення реформованої системи бухгалтерського обліку.
Порівнюючи П(С)БО 1 з вимогами Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від квітня 1993 року №250, з наступними змінами і доповненнями, та Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту, затвердженої Мінфіном України №139 від 18 серпня 1995 року, з наступними змінами і доповненнями, можна побачити, що розбіжності між ними стосуються як складу звітності, так і методологічних основ її подання.
Методологічні відмінності полягають перш за все у тому, що:
1) якісні характеристики фінансової звітності розглядались з точки зору такого користувача звітів як держава;
2) не використовувались принципи безперервності діяльності та превалювання змісту над формою;
3) принципи нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності використовувались частково і непослідовно.
Внаслідок цього:
бухгалтерські звіти безперервно діючого підприємства та такого, що припиняє свою діяльність, готувалися за однаковими правилами;
під час підготовки звітності не враховувалась ймовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних з певною статтею, та можливість її достовірної оцінки;
принцип нарахування застосовувався формально, не зважаючи на економічну сутність господарських операцій. Датою реалізації продукції, товарів, робіт, послуг вважалась дата відвантаження (передачі) продукції, товарів (підписання документів про виконані роботи, надані послуги);
жорстке регулювання методології обліку фактично виключало можливість застосування професійного судження та формування облікової політики керівництвом українського підприємства: право вибору існує лише щодо методу нарахування зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів, створення одного з дозволених резервів за рахунок собівартості, оцінки вартості товарів гуртовими базами торгівлі, постачання та збуту;
не розглядалися непередбачені події та події після дати балансу;
склад собівартості в значній мірі визначався податковим законодавством, а не економічною сутністю цієї категорії.
Усе це позначалось на якісних характеристиках звітності українських підприємств, не сприяючи ні їх зрозумілості, ні доречності, ні достовірності, ні зіставності в нових економічних умовах. Мета П(С)БО – нової сучасної фінансової звітності — уникнути зазначених недоліків.
ДОДАТКИ
Додаток А
БАЛАНС
|
Код |
На початок |
На кінець |
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
періоду |
періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Необоротні активи |
|||
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
- |
0,2 |
первісна вартість |
0 11 |
- |
0,3 |
знос |
0 12 |
- |
0,1 |
Незавершене будівництво |
0 20 |
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
3560 |
3600,2 |
первісна вартість |
0 31 |
3638 |
3759 |
знос |
0 32 |
78 |
158,8 |
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
- |
- |
інші фінансові інвестиції |
0 45 |
- |
- |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
- |
- |
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
2 |
1 |
Інші необоротні активи |
0 70 |
- |
- |
Усього за розділом 1. |
0 80 |
3562 |
3603,7 |
2. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
7,5 |
18,8 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
- |
- |
незавершене виробництво |
120 |
- |
- |
готова продукція |
130 |
- |
- |
товари |
140 |
- |
- |
Векселі одержані |
150 |
- |
10 |
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
62 |
287,5 |
первісна вартість |
161 |
75 |
315,0 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
13 |
27,5 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
1 |
- |
- |
за виданими авансами |
180 |
- |
24 |
з нарахованих доходів |
190 |
- |
- |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
- |
- |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
- |
- |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
у національній валюті |
230 |
77 |
130,3 |
в іноземній валюті |
240 |
- |
- |
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
Усього за розділом 2. |
260 |
146,5 |
470,6 |
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
- |
- |
БАЛАНС |
280 |
3708,5 |
4074,3 |
|
Код |
На початок |
На кінець |
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
періоду |
періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
3600 |
3600 |
Пайовий капітал |
310 |
- |
- |
Додатковий вкладений капітал |
320 |
- |
- |
Інший додатковий капітал |
330 |
- |
19,2 |
Резервний капітал |
340 |
- |
20,0 |
Нерозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
збиток) |
350 |
48,7 |
81,3 |
Неоплачений капітал |
360 |
- |
- |
Вилучений капітал |
370 |
- |
- |
Усього за розділом 1. |
380 |
3648,7 |
3720,5 |
2. Забезпечення наступних витрат |
|
|
|
і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
- |
- |
Інші забезпечення |
410 |
- |
- |
Цільове фінансування |
420 |
- |
- |
Усього за розділом 2. |
430 |
- |
- |
3. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
- |
150,0 |
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
зобов’язання |
450 |
- |
- |
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
- |
- |
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
- |
- |
Усього за розділом 3. |
480 |
- |
150,0 |
4. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
- |
- |
Поточна заборгованість за довгостроковими |
|
|
|
зобов’язаннями |
510 |
- |
- |
Векселі видані |
520 |
- |
- |
Кредиторська заборгованість за товари, |
|
|
|
роботи, послуги |
530 |
80,0 |
99,5 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
- |
- |
з бюджетом |
550 |
40,0 |
45,8 |
з позабюджетних платежів |
560 |
- |
- |
зі страхування |
570 |
4,3 |
9,2 |
з оплати праці |
580 |
7,5 |
19,3 |
з учасниками |
590 |
- |
- |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
- |
Інші поточні зобов’язання |
610 |
- |
- |
Усього за розділом 4. |
620 |
59,8 |
173,8 |
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
БАЛАНС |
640 |
3708,5 |
4074,3 |
70
Додаток Б
Баланс ПАТ «Галактон»
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
І Необоротні активи |
|||||
Нематеріальні активи: |
|
|
|
||
залишкова вартість |
010 |
528,2 |
324,8 |
||
первісна вартість |
011 |
705,3 |
886,8324,8 |
||
знос |
012 |
177,1 |
561,3 |
||
незавершене будівництво |
020 |
2960,4 |
299,2 |
||
Основні засоби: |
|
|
|
||
залишкова вартість |
030 |
35794,4 |
43102,2 |
||
первісна вартість |
031 |
52996,3 |
64755,4 |
||
знос |
032 |
17201,9 |
21653,2 |
||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
61,9 |
350,7 |
||
інші фінансові інвестиції |
045 |
14504,7 |
4698,8 |
||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
||
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
||
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
||
Усього за розділом І |
080 |
53849,6 |
48775,7 |
||
ІІ Оборотні активи |
|||||
Запаси: |
|
|
|
||
виробничі запаси |
100 |
5686,1 |
7037,5 |
||
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
||
незавершене будівництво |
120 |
|
|
||
готова продукція |
130 |
889,8 |
992,6 |
||
товари |
140 |
52,2 |
20,5 |
||
Векселі одержані |
150 |
|
|
||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
8329,4 |
5264,5 |
||
первісна вартість |
161 |
8329,4 |
5352,6 |
||
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
88,1 |
||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
||
з бюджетом |
170 |
4,1 |
39,9 |
||
за виданими авансами |
180 |
2003,1 |
1440,5 |
||
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
484,2 |
28,3 |
||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
1034,7 |
3266,6 |
||
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
||
Грошові кошти та їх еквіваленти |
|
|
|
||
в національній валюті |
230 |
835,0 |
631,1 |
||
в іноземній валюті |
240 |
5,0 |
0,3 |
||
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
||
Усього за розділом ІІ |
260 |
19323,6 |
18721,8 |
||
ІІІ Витрати майбутніх періодів |
270 |
2718,7 |
373,7 |
||
БАЛАНС |
280 |
75891,9 |
67871,2 |
||
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
І Власний капітал |
|||||
Статутний капітал |
300 |
8788,2 |
8788,2 |
||
Пайовий капітал |
310 |
|
|
||
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
||
Інший додатковий капітал |
330 |
18734,7 |
18728,2 |
||
Резервний капітал |
340 |
392,4 |
496,0 |
||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
5920,9 |
7820,7 |
||
Неоплачений капітал |
360 |
() |
() |
||
Вилучений капітал |
370 |
() |
(7,5) |
||
Усього за розділом І |
380 |
33836,2 |
35825,6 |
||
ІІ Забезпечення наступних витрат та платежів |
|||||
Забезпечення витрат персоналу |
400 |
|
|
||
Інші забезпечення |
410 |
|
|
||
|
415 |
|
|
||
|
416 |
|
|
||
Цільове фінансування |
420 |
1329,7 |
1222,7 |
||
Усього за розділом ІІ |
430 |
1329,7 |
1222,7 |
||
ІІІ Довгострокові зобов’язання |
|||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
5774,9 |
4657,0 |
||
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
||
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
375,0 |
||
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
||
Усього за розділом ІІІ |
480 |
5774,9 |
5032,0 |
||
ІV Поточні зобов’язання |
|||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
8000,0 |
5650,0 |
||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
||
Векселі видані |
520 |
564,0 |
282,1 |
||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
13494,7 |
16899,9 |
||
Поточні зобов’язання за рахунками: |
|
|
|
||
з одержаних авансів |
540 |
1331,3 |
482,5 |
||
з бюджетом |
550 |
529,7 |
876,0 |
||
з позабюджетних платежів |
560 |
448,3 |
100,9 |
||
зі страхування |
570 |
107,9 |
169,8 |
||
з оплати праці |
580 |
173,4 |
474,4 |
||
з учасниками |
590 |
2,0 |
0,3 |
||
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
||
Інші поточні зобов’язання |
610 |
10299,8 |
853,0 |
||
Усього за розділом ІV |
620 |
34951,1 |
25790,9 |
||
V доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
||
БАЛАНС |
640 |
75891,9 |
67871,2 |
||
Звіт про фінансові результати ПАТ «Галактон»
І. Фінансові результати
Стаття |
Код рядка |
За звітній період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
197779,3 |
144085,0 |
Податок на додану вартість |
015 |
31898,8 |
23132,5 |
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
025 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
14,2 |
117,1 |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
165866,3 |
120835,4 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
139270,2 |
98948,4 |
Валовий: |
|
|
|
прибуток |
050 |
26596,1 |
21887,0 |
збиток |
055 |
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
909,5 |
947,6 |
Адміністративні витрати |
070 |
6898,3 |
9863,3 |
Витрати на збут |
080 |
9093,1 |
4374,8 |
Інші операційні витрати |
090 |
3373,3 |
5218,5 |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
прибуток |
100 |
8140,9 |
3378,0 |
збиток |
105 |
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
1936,7 |
1058,5 |
Інші доходи |
130 |
10195,9 |
2490,4 |
Фінансові витрати |
140 |
3836,8 |
2613,7 |
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
Інші витрати |
160 |
10931,4 |
166,8 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
прибуток |
170 |
5505,3 |
3846,4 |
збиток |
175 |
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
1660,53 |
1553,92 |
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
прибуток |
190 |
3844,77 |
2392,48 |
збиток |
195 |
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
витрати |
205 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
Чистий: |
|
|
|
прибуток |
220 |
3844,77 |
2392,48 |
збиток |
225 |
|
|
ІІ. Елементи операційних витрат
Найменування показника |
Код рядка |
За звітній період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Матеріальні затрати |
230 |
121290,7 |
87120,7 |
Витрати на оплату праці |
240 |
8819,5 |
5333,4 |
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
3221,7 |
1870,1 |
Амортизація |
260 |
5244,9 |
2165,6 |
Інші операційні витрати |
270 |
17490,7 |
15236,0 |
РАЗОМ |
280 |
156067,5 |
111725,8 |
ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій
Стаття |
Код рядка |
За звітній період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
23196796 |
17789843 |
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
0,08925 |
0,13045 |
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
3330 |
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|