73. Оценка эффективности деятельности организации.

Эффективность работы предприятия — комплексное многостороннее понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса: собственников, менеджеров и производственных работников. Все они заинтересованы в эффективной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль эффективности деятельности предприятия участниками бизнеса и внешними организациями создает для предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность — необходимое. условие его существования и функционирования.

Эффект (от лат. effectus — «исполнение», «действие») — результат, следствие каких-либо причин, действий.

Экономический эффект представляет собой разницу между результатами экономической деятельности (например, продуктом в стоимостном измерении) и затратами, произведенными для их получения. Если результат экономической деятельности превышает затраты, имеем положительный эффект (оцениваемый, например, прибылью); в противном случае — отрицательный эффект (например, убытки). Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство возникает (при прочих равных условиях) в двух случаях: во-первых, когда возрастает продукт (рост объемов производства); во-вторых, когда сокращаются затраты (экономия ресурсов).

Эффект как конечный результат хозяйственной деятельности характеризуется различными стоимостными и натуральности показателями. К ним можно отнести: объем производства продукции в натуральном и стоимостном выражении; прибыль (экономию) по отдельным элементам затрат; общую экономию от снижения себестоимости за счет экономии по отдельным элементам и т. д.

Однако, как бы ни был важен результат, необходимо знать, какой ценой этот результат достигнут, т. е. один и тот же эффект может быть получен различными способами с различными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать совершенно разные результаты. Соизмерение эффекта и затрат на его достижение — это основа экономической эффективности.

Экономическая эффективность — это способность системы в процессе функционирования производить экономический эффект (потенциальная эффективность) и действительное создание такого эффекта (фактическая эффективность) или способность системы производить при ее изменении (и при изменении условий ее функционирования) больший экономический эффект, чем в других условиях; реализация этой способности.

Таким образом, в отличие от экономического эффекта экономическая эффективность не абсолютная, а относительная величина; наиболее распространенный способ ее опредёления заключается в делении величины эффекта на величину затрат, Следовательно, чем больше экономический эффект и меньше произведенные для этого затраты ресурсов, тем выше эффективность.

Основным принципом эффективности хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Если детализировать это положение, то можно сказать, что эффективная деятельность предприятия имеет место при минимизации затрат на изготовление единицы продукции в условиях точного соблюдения технологи и производства и обеспечения высокого качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Единого показателя оценки эффективности нет!!!

Наиболее обобщающими показателями эффективности являются доходность, прибыльность. Есть частные показатели, характеризующие эффективность отдельных сторон функционирования предприятия.

К этим показателям можно отнести:

- эффективность использования производственных ресурсов, имеющихся в распоряжении организации:

- основных производственных фондов (здесь показателями служат фондоотдача, фондоемкость);

- трудовых ресурсов (показатели — рентабельность персонала, производительность труда);

- материальных ресурсов (показатели — материалоотдача, материалоемкость, прибыль в расчете на один рубль материальных затрат);

- эффективность инвестиционной деятельности организации (показатели — срок окупаемости капитальных вложений, прибыль в расчете на один рубль капитальных вложений);

- эффективность использования активов организации (показатели — оборачиваемость оборотных активов, прибыль в расчете на один рубль стоимости активов, в том числе оборотных и внеоборотных активов, и др.);

- эффективность использования капитала (показатели — чистая прибыль на одну акцию, дивиденды на одну акцию, и др.)

Показатели эффективности деятельности – это абсолютные и относительные данные. Основной из них абсолютный показатель– прибыль – конечная цель и основной критерий деятельности фирмы. Часто используется термин валовая прибыль.

Прибыль предприятия.

Общую сумму прибыли образуют:

1. Прибыль от реализации продукции ; где - выручка от реализации продукции, - себест-ть, - налог на добав. ст-ть, - акцизы.

2. Прибыль от реализации основных средств: ; - выручка от реализации осн. средств; - остаточная ст-ть; - расходы на рекламу.

3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Анализ доходности предприятия. Общие показатели экономической эффективности производства:

1. Производительность общественного труда ; где - национальный доход; - численность работников материального производства.

2. Трудоемкость продукции ; где - количество труда затраченного в сфере материального производства, - объем валовой продукции.

3. материалоемкость продукции: ; где - объем материал-х затрат.

4. Капиталоемкость продукции: ; где - объем капитальных вложений, - прирост объема валовой продукции.

5. Фондоемкость продукции: ; где - среднегод. стоимость основ. производ. фондов, - объем выпущ. продукции (валовой, товарной, реализованной).

Общая экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями - системой показателей рентабельности, или прибыльности (доходности), организации.

Рентабельность — рассматривать как обобщающий, интегральный показатель эффективности бизнеса; она гораздо меньше, чем абсолютный показатель прибыли, подвержена влиянию инфляционных процессов и поэтому точнее показывает эффективность деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля средств, вложенных в формирование активов.

Общая формула расчета рентабельности (Р):

где П - прибыль организации; V - показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.

Существует система показателей рентабельности:

1. Рентабельность имущества (активов предприятия) ; - чистая прибыль (ф. №2); - средняя величина стоимости активов.

2. Рентабельность внеоборотных активов ; где - средняя величина внеоборотных активов.

3. Рентабельность оборотных активов ; где - средняя величина оборотных активов (стр. 290 б.б.).

4. Рентабельность инвестиций ; - прибыль до налогообложения; - величина активов (валюта баланса) стр. 300 б.б.

5. Рентабельность собственного капитала ; где - капитал и резервы (стр. 490 б.б.).

6. Рентабельность заемных средств ; где - плата за пользование кредитами, - сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов.

7. Рентабельность совокупно используемого капитала ,

8. Рентабельность реализованной продукции ; где - выручка от реализации (ф. №2).

Платежеспособность и ликвидность баланса.

1. Предприятие считается платежеспособным если сумма оборотных активов больше или равна его внешней задолженности. ; где -сумма оборотных активов (стр.290 бух.бал.); - сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств (стр. 590 и 690 бух.бал.); - доходы будущих периодов (стр. 640 б.б.); - резервы предстоящих периодов (стр.650 б.б.).

2. Оценка ликвидности баланса производится для определения величины покрытия обязательств предприятия его активами.

Условие абсолютной ликвидности баланса:

где - прочие оборотные активы (стр.270 б.б.); - краткосрочные финн. Вложения (стр.250 б.б.); - денежные средства (стр. 260 б.б.); - кредиторская задолженность (стр. 620 б.б.); - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты и после этого срока (стр. 240 и 250 б.б.); - запасы (стр. 210 б.б.); - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220 б.б.); - внеоборотные активы (стр. 190 б.б.); - капитал и резервы (стр. 490 б.б.).

Важнейшим показателем является чистый оборотный капитал ( ):

.В развитых странах принято считать, что если чистый оборотный капитал должен составлять половину краткосрочных обязательств.

3. Коэффициент текущей ликвидности ; где - прочие краткосрочные обязательства (стр. 660 б.б.). Этот коэффициент должен иметь значение не менее 2, .

4. Коэффициент восстановления платежеспособности ; где ; - коэффициенты текущей ликвидности на начало и на конец анализируемого периода.

5. Коэффициент срочной ликвидности ; если , то организация не в состоянии своевременно оплатить свои счета; если , то финансовое положение организации устойчивое.

6. Коэффициент абсолютной ликвидности ; нормативное значение этого коэффициента 0,2, т.е. .

Оценка состава и структуры источников средств.

Имеется четыре основных показателя характеризующих структуру источников средств.

1. Коэффициент финансовой независимости. ; показывает какая часть имущества, организации формируется из собственных источников. Если , то риск кредиторов минимален.

2. Коэффициент финансовой устойчивости ; показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Оптимальное значение 0,8 или 0,9, тревожное <0,75.

3. Коэффициент финансирования ; показывает отношение собственных средств к заемным. Если , значит, большая часть имущества организации сформирована из заемных средств и существует опасность неплатежеспособности.

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ; характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Нормативное значение .

Анализ оборачиваемости активов.

Финансовое положение организации зависит от того насколько быстро средства вложенные в активы превращаются в реальные деньги.

Оборачиваемость активов.

1.Скорость оборота активов предприятия

2. Продолжительность одного оборота

Оборачиваемость дебиторской задолженности

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности , где - средняя дебиторская задолженность (стр.230+стр.240 б.б.). Чем выше показатель , тем быстрее дебит. задолженность превращается в наличные деньги.

2. Период погашения дебит. задолженности.

3. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах ;

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности ; рост с течением времени свидетельствует о снижении ликвидности.

Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей.

От оборачиваемости запасов ТМЦ зависит пополнение наличных средств организации. ; где - себестоимость проданных товаров, - коммерческие расходы.

2. Срок хранения запасов:

Бухгалтерский баланс – источник информации о деятельности предприятия.

Официальными формами годовой отчетности являются:

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2. форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. форма№3 «Отчет об изменениях капитала»;

4. форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

6. форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».