- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- связанные с выяснением значения нарушений, допущенных счетным работником.
Судебно-бухгалтерская экспертиза должна назначаться тогда, когда собраны все материалы по делу.
Экспертизу нельзя назначать:
- если окончательно не определилась необходимость использования специальных знаний для разрешения возникающих по делу вопросов;
- если еще невозможно четко сформулировать вопросы;
- если не собраны все необходимые для экспертизы документы. Процессуальным основанием для производства судебно-бухгалтерской
экспертизы является постановление следователя, в котором указываются основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, фамилия, имя, отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, которое должно провести экспертизу, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставленные в его распоряжение (ч.1 ст. 195 УПК РФ).
Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
Следователь, поручая производство экспертизы соответствующему экспертному учреждению, направляет в это учреждение свое постановление и материалы, необходимые для производства экспертизы.
В соответствии с ч. 2 ст. 199 УПК по получении постановления следователя руководитель экспертного учреждения выделяет эксперта, по поручению следователя разъясняет ему права и обязанности, предупреждает об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, за исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения, о чем отбирает у него подписку, которая вместе с заключением эксперта направляется следователю.
С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемого, обвиняемого, его защитника и разъясняет им права, предусмотренные ст.198 УПК РФ, о чём составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением.
Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.
ЭТАПЫ ПРОИЗВОДСТВА ЭКСПЕРТИЗЫ |
||
Первый этап -организационный |
Второй этап -исследовательский |
Третий этап -заключительный |
Включает в себя принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на ее проведение, а также содержания и полноты материалов, представленных на исследование; разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика и расчета времени, необходимого для проведения экспертизы. Если эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение |
На этом этапе непосредственно осуществляются исследовательские процедуры по поставленным вопросам посредством изучения бухгалтерских документов и иных материалов дела, т.е. описывается весь процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам. При этом могут разрабатываться аналитические таблицы и т.п., в которых отражается процесс исследования |
Предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, их обобщение и составление заключения эксперта как итогового документа. Здесь также могут быть разработаны предложения по профилактике нарушений, установленных в процессе производства экспертизы |
Следователь должен принимать активное участие в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и взаимодействовать с экспертом-бухгалтером.