- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
Подготовительный
|
Основной (рабочий) |
Заключительный |
Формируется состав инвентаризационной комиссии, издается распоряжение о проведении инвентаризации, определяются сроки начала и. окончания работы по проведению инвентаризации. К началу инвентаризации бухгалтерия выводит бухгалтерские данные (книжные остатки) на каждую инвентаризируемую позицию. Инвентаризационной комиссией пломбируются помещения, места хранения ценностей, прекращается доступ посторонних лиц на объект, проверяется правильность весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения; председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на «дата». Материально-ответственное лицо дает расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все приходные и расходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы членам комиссии и все ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально-ответственное лицо подготавливает товарно-материальные ценности к инвентаризации (разделение товаров по наименованиям, рассортировка товаров и тары). Отделяет бракованные и пришедшие в негодность товары (бой, брак и др.)
|
Заключается в снятии остатков. Руководитель организации обязан создать условия обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой, технически исправным весовым хозяйством). Комиссия в присутствии материально-ответственного лица производит подсчет ценностей в натуре в соответствии с требованием действительности путем подсчета, взвешивания, обмеривания и т.п. и вносит полученные данные в инвентаризационную опись (3-4 экземпляра). По материалам и товарам, хранящимся в неповреждённой упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре выборочно части этих ценностей. В розничных торговых предприятиях первоначально снимают остатки наличных денег и устанавливают выручку текущего дня. Подсчет товарно-материальных ценностей производится в порядке их расположения в помещении. При хранении ценностей в разных изолированных помещениях у одного и того же материально-ответственного лица, инвентаризация проводится последовательно по местам хранения
|
Посредством сравнения данных бухгалтерского учета (по книжным остаткам) с данными инвентаризационной описи (фактическим остатком) выводятся и оформляются результаты инвентаризации
|
Этапы проведения инвентаризации
Результаты инвентаризации могут иметь практическое значение при условии соблюдения процедуры ее проведения. Знание этой процедуры сотрудниками правоохранительных органов позволяет преодолеть возможное противодействие со стороны материально-ответственных лиц или членов инвентаризационной комиссии. Важное значение при этом имеет изучение правил оформления инвентаризационных описей и их оценки.
Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и рукописно. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию предприятия, второй остаётся у материально-ответственного лица. Кроме того, дополнительный экземпляр в крупных организациях передаётся в бухгалтерию вышестоящей организации и является контрольным, а если инвентаризация проводилась по инициативе правоохранительных органов, то один экземпляр описи направляется им.
Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой чётко и ясно, без помарок и подчисток. Запрещается вносить данные в инвентаризационные описи со слов материально-ответственных лиц.
Наименование инвентаризуемых ценностей или объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учёте, и в том порядке, в котором производилось снятие остатков. Так, например, если инвентаризация проводилась во всем магазине, то не могут составляться отдельные инвентаризационные описи на каждый отдел или склад.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Это делается для того, чтобы исключить возможность подлогов в описи.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путём зачёркивания неправильных записей и проставления над зачёркнутыми записями новых правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчёте итогов за подписями лиц, производивших проверку.
Каждую страницу описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно, до открытия склада, магазина и т.д., заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и, в случае их подтверждения, производит исправление выявленных ошибок, если итог не выводился, либо производит подсчёт заново.