Б. Методы проверки взаимосвязанных документов

Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа или его частей.

Данный метод эффективен в двух случаях:

а) когда преступники уничтожили один экземпляр документа (его часть), а другие экземпляры сохранились;

б) когда в результате совершения подлога появились расхождения в со- держании разных экземпляров или частей одного и того же документа.

При этом разные экземпляры одного и того же документа или его части могут находиться либо только внутри данной организации (например, наклад­ная на внутреннее перемещение материалов), либо в других организациях (предприятиях-поставщиках, банковских учреждениях и т. п.).

Знание графика документооборота (сколько экзем­пляров документа составляется, кто его оформля­ет, проверяет, обрабатывает, дает разрешение на проведение операции, в какие подразделения или сторонние организации направляются соответст­вующие копии, где хранятся и в течение какого времени)

Уровень взаимодействия с работниками правоохра­нительных органов, находящихся в другом регионе или обслуживающих предприятия, где хранятся пред­ставляющие интерес документы

Наличие возможного сговора между работниками проверяемого и иных предприятий, могущего привес­ти к уничтожению документа или утрате следов пре­ступления в нем

Случаи, ограничивающие применение встречной проверки
Не все бухгалтер­ские документы со­ставляются в не­скольких экземпля­рах (например, рас­ходный кассовый ордер, карточка складского учета)	Когда преступники совершили подлоги во всех экземплярах одного и того же до­кумента (например, при оформлении бестоварных документов)	На некоторых предприяти­ях отдельных отраслей экономики (прежде всего, на предприятиях бытового обслуживания) один эк­земпляр документа выда­ется на руки тем или иным лицам безвозвратно

Метод взаимного контроля заключается в использовании в лю­бом сочетании самых различных документов, прямо либо косвен­но отображающих проверяемую хозяйственную операцию.

Основные задачи, решаемые применением метода взаимного контроля

Определение круга участников преступления

Выявление подложенных

документов

Моделирование утраченного или искаженного документа

Метод взаимного контроля

в зависимости от вида устанавливаемых признаков подлога

Сквозной анализ документов -

позволяет установить разрыв в «цепочке» документов

Комбинированный анализ документов -

позволяет установить противоречия в содержании взаимосвязанных документов

Прямой

Обратный

Полный

Локальный

Проверка осуществля­ется от источ­ника возник­новения воз­можности изъятия цен­ностей к факту

самого пре­ступного изъя­тия виновны­ми лицами

Проверка про­водится от фак­та изъятия цен­ностей к источ­нику возникно­вения возмож­ности соверше­ния хищения

Предполагает по­этапный анализ всех связанных друг с другом до­кументов, после­довательно отра­жающих движе­ние ценностей, и позволяет уста­новить несоот­ветствия по всей «цепочке» документов

Позволяет уста­новить несоот­ветствия доку­ментов в отдель­ном звене, при­меняется для вы­явления всего массива злоупот­реблений, когда установлен кон­кретный алгоритм несоответствий

К числу основных признаков подлогов, выявляемых методом взаимного контроля, относятся:

• отсутствие необходимых взаимосвязанных документов (разрыв в «це­почке документов»);

• противоречия в содержании взаимосвязанных документов.