Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации

Методы их обнаружения

Восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков, допросы лиц, принимавших участие в инвентаризации

Внесение в опись несуществующих товаров

Последующие дописки количества товаров в инвентаризационную

опись

Сопоставление различных экземпляров инвентаризационной описи (цифр, наименования товаров и др.)

Составление бестоварных расходных накладных на другую организацию

Проведение инвентаризации одновременно в обеих организациях

Выявление первичных документов, приложенных к отчету и составленных сразу после инвентаризации, и неоприходованных товаров

Несвоевременное оприходование товаров

Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации

Невключение в опись фактически имевшихся в наличии ценностей

Составление бестоварных приходных накладных, что уменьшает данные об излишках

Последующие дописки штрихов и цифр в графе «количество товаров»

Несвоевременное (досрочное_ оприходование

Товарно-материальных ценностей

Несвоевременное проведение по отчетности расходных документов

Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов

§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных

Методы проверки документов - это приемы исследова­ния документальных данных, применяемые работниками кон­тролирующих и правоохранительных органов с целью установ­ления их доброкачественности или обнаружения различных не­соответствий в учетном процессе.

Субъектами применения методов проверки является

В процессе выявления преступлений наиболее эффективен такой под­ход, когда первоначально сотрудники правоохранительных органов самостоя­тельно либо с помощью специалистов изучают узкий круг заранее отобранных учётно-бухгалтерских документов. Затем, если будет установлено, что преступ­ление нашло какое-то отражение в данных бухгалтерского учёта, то по требо­ванию правоохранительных органов проводится документальная ревизия, ре-изору даётся задание, а за ходом его работы осуществляется контроль.

Проверка документов, как правило, предполагает применение разных ме-одов исследования, выбор наиболее эффективных из них, сочетание тех или иных методов.

Методы исследования документов, применяемые указанными субъекта­ми, различаются между собой по различным основаниям.

Методы исследования документальных данных
По назначению	Поисковые- с их помощью опреде­ляются признаки добро­качественности доку­ментов или возможных криминальных изменений в учетном процессе	Проверочные- служат для определения закономерностей проявления и взаимосвязи выявленных признаков между собой
По сфере применения	Общие- используются при ана­лизе любых учетных до­кументов и хозяйствен­ных операций во всех отраслях экономики	Части ые- применяются для проверки определенных групп доку­ментов и хозяйственных операций
По степени достаточности их использова­ния для решения по­ставленных задач	Основные- без их применения в конкретном случае не­возможно решить по­ставленную учетную задачу	Вспомогательные - служат для подтвержде­ния и проверки выводов, полученных путем приме­нения основных методов
По полноте охвата документов, отражающих однородные операции	Сплошной- проверяется вся доку­ментация, относящаяся к проверяемому объекту (кассовые операции)	Выборочный- проверяются отдельные наиболее важные докумен­ты, где чаще всего отража­ются признаки противо­правной деятельности
Исходя из круга объектов проверки	Методы исследования одного документа	Методы исследования нескольких документов
По способу исследования	Методы документаль­ной проверки - их применение связано с изучением и сопос­тавлением содержания документов в различных сочетаниях	Методы фактической проверки - сущность их использования состоит в проверке соот­ветствия содержания учет­ных документов реальной действительности