§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов

Ревизии по требованию правоохранительных органов являются важней­шим средством обнаружения признаков преступления и способом собирания доказательств по уголовному делу. Специальные знания ревизоров использу­ются правоохранительными органами как до, так и после возбуждения уголов­ного дела.

При наличии правовых и фактических оснований для проведения ревизии до возбуждения уголовного дела составляется постановление руко­водителя органа внутренних дел или его заместителя. В нем в краткой форме излагаются обстоятельства проверочного материала, наименование проверяемой организации и признаки финансовых нарушений, правовые¹ и фактические основания для проверки, время ее проведения и поставленные вопросы. После возбуждения уголовного дела следователь выносит постановление о назначении документальной ревизии в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

Осно­вания для назна­чения ревизии

Правовые

Фактические

До возбуждения уголовного дела

После возбуждения уголовного дела

Закон Российской Федерации «О милиции» (п.25ст11); федеральный закон «О бухгалтерском учете» (п.4 ч.2 ст12); Уголовно-процессуальный Кодекс Российской Федерации (ч.4 ст.21; ч.1,3 ст.144)

Уголовно-процессуальный Кодекс российской Федерации (п.3ч.2 ст.38, ст.86)

- Наличие проверен­ной информации о конкретных фактах хищений и злоупот­реблений, требующей проверки всей дея­тельности организа­ции или её структур­ных подразделений, или конкретных долж­ностных, или матери­ально-ответственных лиц

-Задержание с по­личным при хищении материально-ответственных или должностных лиц

-Ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опро­вергающих обвинение, путем исследования первичных доку­ментов и учётных регистров -Необходимость проверки при­знания обвиняемого в соверше­нии хищения путём фальсифи­кации бухгалтерских документов -Сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дачи заключения по конкретно поставленным вопросам без предварительного проведения ревизии

Рассмотрев поступившее постановление, соответствующий руководитель на проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдает подпи­санное им специальное удостоверение. При подготовке решений о проведе­нии ревизии (проверки) ревизоры принимают участие в предварительном изу­чении изъятых документов проверяемой организации.

Проведение допросов, осмотров и других следственных действий, а также оперативно-разыскных мероприятий

Изучение внутренних инструкций и правил в системе того ведомства, в котором находится организация, подлежащая проверки.

Консультация со специалистами (бухгалтерами, экономистами, технологами, строителями и др.)

Обеспечение сохранности бухгалтерских до­кументов (визирование документов, изъятие, опечатывание мест хранения и др.)

Обеспечение объективности ревизора (пре­одоление предубежденности ревизора, воз­можности давления на него проверяемых лиц)

Обеспечение координации ревизионных дей­ствий, оперативно-разыскных мероприятий и следственных действий

По итогам предварительного изучения документов и в рамках постанов­ления о проведении ревизии (проверки) ревизионным органом составляется программа проведения ревизии (проверки), которая согласовывается с лицом, вынесшим постановление (требование) о ее назначении.

При согласовании программы проведения ревизии (проверки) уточняют­ся вопросы, относящиеся к компетенции ревизоров, круг должностных и мате­риально-ответственных лиц ревизуемой организации, присутствие которых необходимо при производстве ревизии (проверки), а также специалистов (экс­пертов), привлечение которых необходимо для проведения проверок и экспер­тиз, дачи заключений по вопросам, не входящим в компетенцию ревизоров. Привлечение этих специалистов и получение материалов их проверок осуще­ствляется правоохранительным органом, назначившим ревизию (проверку), с последующей передачей проверяющему.