- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
Наименование
организации
Время начала и
окончания инвентаризации
Количество, цена,
сумма товара
Полное наименование
товарно-материальных ценностей, марки,
сорта, артикула
Наличие подписей всех членов комиссии
и материально-ответственного лица.
Недопустимость подписей через копирку.
Наличие подписей лиц в случаях оговоренных
исправлений.
По окончанию инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности ее проведения. Их необходимо проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц, обязательно до открытия склада, магазина и т.п., где проводилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учёта проверок правильности проведения инвентаризаций.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.
§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
На заключительном этапе инвентаризации производится выведение её результатов. Результаты инвентаризации выявляются путём составления работником бухгалтерии при участии материально-ответственных лиц сличительных ведомостей или актов результатов инвентаризации.
В сличительных ведомостях отражается разница в показателях по данным инвентаризационных описей (фактические остатки) с показателями по данным бухгалтерского учёта. Сличительная ведомость может быть отдельным документом либо совмещена с инвентаризационной описью как единый бланк.
В ведомости в обязательном порядке отражаются сведения о наименовании ценностей, по которым производится сличение (единица измерения, сорт, цена). Затем следуют учётные (книжные) остатки в натуральном и денежном выражении. Далее указывают фактические остатки (по инвентаризационной описи), данные о пересортице, естественной убыли и результатах инвентаризации.
Сличительные ведомости составляются только при ведении количественно-сортового учёта (оптовые базы, склады и т.д.).
Акт результатов инвентаризации составляется в условиях количественного учёта (организации розничной торговли) по итогам инвентаризации, в нем информация о выявленных фактах излишек или недостач отражается в обезличенном суммовом выражении.
Результаты инвентаризации выявляются путем сравнения книжных и фактических остатков.
При положительном результате инвентаризации следует учитывать, что совпадение остатков может быть вызвано тем, что члены инвентаризационной комиссии вместо фактической проверки материальных ценностей иногда заполняют описи на основе книжных остатков (как правило, на складах и базах) или со слов проверяемого лица. По всем недостачам и излишкам инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения от соответствующих работников.
Результаты
инвентаризации
Совпадение
книжных и фактических остатков
недостача
Излишки
Недостачи и излишки могут быть в равной степени следствием как злоупотребления материально-ответственных лиц (обман покупателей, завоз «левого» товара, присвоение), так и ошибок в бухгалтерском учёте либо при проведении инвентаризации, а также в результате пересортицы.
Пересортица - ситуация, когда товар одного наименования, но разных сортов одновременно находится в излишке и в недостаче.
Она может быть выявлена в ходе инвентаризации только в тех организациях, где ведется количественно-сортовой учет. Выявленные при инвентаризации расхождения можно регулировать путем взаимного зачета излишков инедостач, возникших в результате пересортицы.
Причины образования пересортицы могут быть следующие.
Ошибки материально-ответственных лиц при приёмке или отпуске товарно-материальных ценностей (например, вместо масла первого сорта отпущено масло второго сорта). Данную причину образования пересортицы не следует исключать особенно в случаях, когда товары разных сортов, оказавшиеся в излишке и в недостаче, мало отличаются по внешнему виду.
Злоупотребления материально-ответственных лиц. Искусственное создание пересортицы за счёт обмана получателей товара. Так, отпуская тот или иной товар худшего качества, чем указано в накладных, преступники путем создания искусственной пересортицы реализуют затем товары лучшего качества через розничную торговую сеть.
- Ошибочные записи в бухгалтерском учёте.
- Умышленное внесение неверных записей в первичные документы и бухгалтерский учёт с целью запутать сортовой (количественный) учёт товаров.