Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер

Исследовать материалы, не указанные в постановлении или определе­нии о назначе­нии экспертизы

Самостоя­тельно соби­рать и изы­мать новые материалы, необходимые для дачи за­ключения, и привлекать других лиц к участию в проведении экспертизы

Разглашать данные пред­варительного следствия, ставшие из­вестными ему в связи с уча­стием в уго­ловном деле в качестве эксперта

Давать заве­домо ложное заключение

Объективность эксперта гарантируется его правом заявить самоотвод.

Основания самоотвода эксперта-бухгалтера

эксперт-бухгалтер по данному уголовному делу является потерпевшим, гражданским истцом, гражданским ответчиком, свидетелем

эксперт-бухгалтер является близким родственником или родственником любого из участников производства по данному уголовному делу

эксперт-бухгалтер по данному уголовному делу участвовал в качестве присяжного заседателя, понятого, секретаря судебного заседания, защитника, законного представителя потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика

обнаружена некомпетентность эксперта-бухгалтера

эксперт-бухгалтер находился или находится в служебной или иной зависимости от сторон или их представителей

имеются иные обстоятельства, дающие основания полагать, что он лично, прямо или косвенно, заинтересован в исходе данного уголовного дела

§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

При расследовании уголовных дел о преступлениях в сфере экономики и, прежде всего, о хищениях, совершённых должностными и материально-ответственными лицами, в отдельных случаях выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недостаточно для доказывания. В связи с этим следователь прибегает к назначению судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, при расследовании уголовного дела необходимы специальные знания в области бухгалтерского учёта, без применения которых следователь не может разрешить существенные по делу вопросы.

Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

несоответствие между выводами нескольких документальных ре-проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключениями экспертов других специальностей и другим материалам дела

Обоснованное возражение об­виняемого против выводов документальной ревизии

Отказ ревизора принять к отче­ту документы, предъявленные обвиняемым, либо возникнове­ние сомнения в правильности исчисления размера ущерба

Обоснованное ходатайство об­виняемого о назначении су­дебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, тре­бующих специальных познаний в области бухучета

Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователь должен тща­тельно изучить имеющиеся в деле материалы и лишь после этого решить воп­рос о необходимости допроса обвиняемого (подозреваемого), свидетелей, осо­бенно из числа счетных работников, по поводу операции, подлежащей иссле­дованию экспертом-бухгалтером. Одновременно он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует допол­нительные документы и т. д. Если ревизия не проводилась, рекомендуется обсудить вопрос о необходимости ее проведения.

Во время подготовки материалов иногда возникает необходимость в про­ведении специальных следственных действий для выяснения вопросов о про­исхождении документов, месте их хранения и т. д. Их целесообразно выпол­нить до назначения экспертизы.

Придя к выводу о том, что по делу необходимо назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, следователь формулирует вопросы эксперту-бухгалтеру. Для этого необходимо не только хорошо знать материалы следственного про­изводства и ориентироваться в общих вопросах бухгалтерской экспертизы, но и ясно представлять себе ее возможности по данному делу, а также особенно­сти учета в той или иной организации. Вот почему по сложным делам рекомен­дуется консультироваться с квалифицированным бухгалтером по поводу по­становки вопросов. Консультантом может быть, в частности, и будущий экс­перт по делу.

Вопросы должны вы­текать из обстоя­тельств де­ла и иметь отношение к документи­рованным фактам, от­раженным в нем

Необходимо учитывать компетен­цию эксперта-бухгалтера и не ставить вопросы, от­носящиеся к компетенции ревизора, товароведа

Не ставить вопросы эксперту-бухгалтеру, которые от­носятся к компетенции следовате­ля, суда

Не ставить вопросы, ко­торые во­обще не требуют ни­каких специ­альных зна­ний, в том числе во­просы спра­вочного характера

Избегать постановки эксперту-бухгалтеру большого количества вопросов и ограничить­ся лишь узловыми вопросами

Наиболее часто перед экспертом-бухгалтером ставятся следующие груп­пы вопросов:

• относящиеся к различным периодам образования недостачи товарно-материальных ценностей;

• связанные с недостатками бухгалтерского учета и правильностью его ведения;

• связанные с проверкой правильности отказа бухгалтерии или ревизора в принятии документов, представленных материально-ответственным лицом;

• те, ответы на которые помогают следователю выявить, собрать и пра­вильно понять материалы бухгалтерского учета, имеющие значение для дела;

• помогающие следователю установить сумму ущерба, причиненного действиями определенных лиц;

• связанные с сопоставлением официальных данных бухгалтерского уче­та с различными неофициальными черновыми записями, обнаруженными сле­дователем;

• о качестве документальной ревизии и научности методов, применяе­мых ревизорами;

• о соответствии заключений экспертов других специальностей показа­ниям свидетеля, обвиняемого по данным бухучета;

• направленные на выяснение обстоятельств, способствующих соверше­нию преступлений, и разработку мер по их устранению;