Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии

Внезапность начала проведения ревизии на проверяемом пред­приятии

Сроки проведения тех или иных проверочных действий

Одновременный охват ревизией ряда объектов

Вывоз определенных лиц для получения объяснений

Очередность проведения отдельных ревизионных действий

Обращение ревизора в другие организации и проведе­ние встречных проверок

При проведении ревизии (проверки) правоохранительный орган обеспе­чивает поиск адресов по запросам проверяющих, присутствие должностных, материально-ответственных лиц либо лиц, выполняющих управленческие фун­кции ревизуемой организации, работающих как во время проведения ревизии (проверки), так и в другие периоды, и получение объяснений от них.

Ревизоры во время проведения ревизии применяют все необходимые методы документальной и фактической проверок. Правоохранительный орган оказывает содействие в их применении, предоставляет необходимую инфор­мацию, организует взаимодействие с проверяющим, оказывает содействие в получении объяснений от должностных и материально-ответственных лиц. Проверяющие в ходе ревизии (проверки) могут ставить вопрос перед правоох­ранительным органом о корректировке программы ревизии (проверки) по со­держанию и срокам.

Необходимым условием организации контрольных мероприятий являет­ся постоянное взаимодействие правоохранительных и ревизионных органов. Реализация этого взаимодействия осуществляется путем взаимного инфор­мирования по фактам выявленных нарушений в сфере экономики, осуществ­ления рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам).

Во время производства ревизии в процессе расследования следо­ватель должен:

• сочетать использование ревизии с применением других средств дока­зывания в целях более глубокого, всестороннего и быстрого расследования обстоятельств преступления;

• направлять работу ревизора на основе собираемых по делу данных и потребностей расследования;

• производить по мере выявления ревизором тех или иных обстоятельств, имеющих значение для дела, их необходимую проверку, не дожидаясь оконча­ния ревизии. .

• Результаты ревизии (проверки) оформляются актом, составленным на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в реви­зуемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц, а также надлежаще оформленными при­ложениями к нему. Акт подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации, а при необходимости и другими должностными лицами.

Приложения к акту ревизии

Промежуточные акты ревизии, составляемые ревизором по результатам проверки отдельных участников работы организации

Объяснения, полученные ревизором в ходе проверки от определенных лиц

Составленные ревизором справки, расчеты, таблицы, изъятые им документы и др.

Объяснения и возражения руководителя и главного бухгалтера организации, предприятия, учреждения

Заключение ревизора по представленным возражениям, касающимся акта ревизии

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его дол­жностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют ревизору письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью. Ревизор обязан проверить обоснованность изложен­ных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения.

Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы про­граммы ревизии

Акт должен основываться не только на учетных (сводных) дан­ных, но и на первичных документах с обязательной ссылкой на те и на другие

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, долж­но содержать, какие законодательные, другие нормативно-правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер до­кументально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений

В акте ревизии не допускается включение различного рода выво­дов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохра­нительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам

В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации, квалификация их поступков, намерений и целей