Вводная часть

Описательная часть

Итоговая часть

В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии ревизор в конце акта производит запись об их ознаком­лении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт реви­зии может быть направлен ревизуемой организации по почте или иным спосо­бом, свидетельствующим о дате его получения.

В случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению, привлечению должност­ных или материально-ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а от этих лиц запрашива­ются необходимые письменные объяснения. Факты, изложенные в промежу­точном акте, включаются в акт ревизии.

§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия

Материалы ревизии, с одной стороны, являются одним из наиболее распространенных поводов к возбуждению уголовного дела о преступлениях в сфере экономики, с другой - важнейшим средством собирания доказательств по расследуемому делу. Рассмотрение материалов ревизии до и после воз­буждения уголовного дела имеет свои особенности. В соответствии с действу­ющим законодательством, передаваемые в правоохранительные органы ма­териалы ревизии должны содержать:

• письменное сообщение (заявление) за подписью руководителя органи­зации, в котором кратко излагается суть выявленных нарушений законодатель­ства;

• подлинник акта ревизии (проверки), оформленный и подписанный над­лежащим образом, другие ревизионные материалы (приложения к акту), под­тверждающие выявленные нарушения;

Давать объяснения как в уст­ной, так и в письменной форме по вопросам, имею­щим отношение к проводимой ревизии

Знакомиться со всеми доку­ментами, послужившими ос­нованием для выводов реви­зоров о недостатках в работе или злоупотреблениях

Знакомиться с актом ревизии и представлять в письменной форме объяснения, замечания или возражения

Представлять соответствую­щие подлинные документы или их копии, заверенные в установленном порядке

Присутствовать при инвентаризации вверенных им ценно­стей, контрольных запусках сырья и материалов в произ­водство, осмотрах и иных действиях, проводимых ревизо­рами и направленных на проверку служебной деятельности ревизуемых лиц

• объяснения и возражения должностных лиц по акту ревизии;

• письменные заключения проверяющих (при наличии возражений по акту). Материалы ревизии подлежат тщательному изучению в двух аспектах - с позиции правовых требований и по существу.

Для обеспечения доброкачественности результатов ревизионной провер­ки большое значение имеет проведение ревизии в соответствии с правовыми нормами, регламентирующими порядок ее производства. Большое значение имеет проверка соблюдения при ревизии прав ревизуемых лиц.

Оценивая акт документальной ревизии, следовательно (суд) определяет его

Относимость

Достоверность

Допустимость

Анализ материалов ревизии по существу начинается с выяснения того, какие конкретные факты установлены ревизором, содержат ли они признаки преступления и какого именно. Если имеющиеся данные могут быть расцене­ны как признаки преступления, то необходимо выяснить обоснованность вы­водов ревизии. Для этого устанавливаются:

• выполнено ли поставленное перед ревизией задание;

• на основании каких фактов сделаны выводы и вытекают ли они из них;

• с помощью каких методов проверки установлены те или иные факты, правильно ли применены эти методы;

• какими документами или иными материалами подтверждаются выяв­ленные факты, можно ли их считать достаточно установленными или нет;

• не содержит ли акт ревизии противоречий;

• оспаривают ли выводы ревизии проверяемые лица и опровергнуты ли их возражения ревизором.

Различия между обычной ревизией и ревизией, проводимой по требованию правоохранительных органов(на примере органов милиции)
Основания различий	Обычная ревизия	Ревизия по требованию правоохранительных органов
По основаниям назначения	Правовое основание-нормы финансового и административного права; фактическое-необходимость соблюдения графика проведения ревизий	Правовое основание - п.25 ст.11 Закона «О милиции»,ч.4 ст. 21, п.3ч.2ст.38, ст. 86, ч.1,3 ст. 144 УПК; фактическое -наличие данных о признаках хищений и злоупотреблений, требующих проверки
По содержанию программы ревизии	Проводится на основе типовой программы, исходит из хозяйственной целесообразно­сти и задач, стоящих перед контролирующими органами	Программа ревизии определя­ется интересами расследова­ния или доследственной про­верки, подчинена решению юридических задач
По кругу используемых ре­визионных методов	Ревизор самостоятельно определяет круг документов, подлежащих проверке, и приемы их исследования	В задании на производство ре­визии перечень методов доку­ментальной и фактической проверок может быть рекомен­дован, без ущемления прав ревизора
По выбору времени назначения	Время назначения обусловлено графиком проведения ревизий и проверок, которые осуществляются на плановой основе	Время назначения определяется работником органа дознания, следователем, исходя из сложившейся тактической ситуации
По оценке реальных перспектив ревизии	Результаты обычной плановой ревизии трудно спрогнозировать, как правило, здесь не выявляются какие-либо существенные нарушения	Можно представить примерный результат, т.к. ревизия носит целенаправленный характер и проводится на основе имеющейся информации
По срокам проведения	Срок обычной ревизии, как правило, не превышает 45 дней, что учитывается при подготовке к ее проведению	Ревизия может длиться от не­скольких месяцев до несколь­ких дней, что обусловливается объемом проверки и интересами расследования
По порядку назначения и взаимоотношениям участников	Для назначения требуется приказ руково­дителя; не изучаются отношения ревизора с проверяемыми, не контролируется ход ревизии - анализируется результат	Для назначения необходимо постановление следователя или письмо органа дознания; контролируется ход ревизии, отрабатывается взаимодействие с ревизором
По оценке результатов и принятию решения	Акт ревизии оценивается руководителем и главным бухгалтером с позиций хозяйст­венных интересов, по итогам принимается управленческое решение	Результаты оцениваются кри­тически, сравниваются с опе­ративными и следственными данными, по итогам оценки принимается юридически значимое решение