Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений

§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности

Бухгалтерский документ - письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной опера­ции, являющееся средством ее юридического оформления.

Документ (лат. documentum -доказательство) - основа построения всей системы бухгалтерского учета. Он является объектом анализа при докумен­тальной ревизии, аудиторской проверке и судебно-бухгалтерской экспертизе.

Документы содержат в себе как экономическую, так и юридическую ин­формацию. Носителями экономической информации они становятся в связи с тем, что посредством их осуществляется первичное наблюдение и первичная регистрация фактов хозяйственной деятельности. Юридическую информацию документы содержат, поскольку в них отражаются исчерпывающие представле­ния о совершенном факте в деятельности хозяйствующего субъекта и обес­печении этих фактов доказательственной силой.

Информация, отражаемая в документах на бумажных или машиночитае­мых носителях, имеет одинаковую юридическую силу.

Бухгалтерский документ

Подтверждает факт совершения хозяйственной операции

Является основанием для отражения операции на счетах

Является средством предупреждения хищения товарно-материальных ценностей

Виды бухгалтерских документов (по степени обобщения учетной ин­формации)

Первичные	Регистры	Документы
учетные документы	бухгалтерского учета	бухгалтерской отчетности
(ст.9 ФЗ	(ст. 10 ФЗ	(Гл.Ш ФЗ
«О бухгалтерском	«О бухгалтерском	«О бухгалтерском
учете»)	учете»)	учете»)

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны офор­мляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (ч.1 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Первичные учетные документы фиксируют факты совершения хозяйствен­ных операций в той последовательности, в которой они проводятся на различ­ных участках, цехах, складах и т.п. Это обеспечивает сплошной учет всех объек­тов на основе записей в документах, а также контроль за сохранностью соб­ственности.

Первичные документы в бухгалтерском учете

-Накладные (на внутреннее перемещение, отпуск на сторону).

• Акты (приема, передачи, списания, замены и др.).

• Требования (на отпуск материалов, платежное).

• Ордера (приходный, расходный кассовый).

• Поручения (платежное, сводно-платежное).

• Счета (счёт-фактура, лицевой счет и др. доверенность).

• Отчеты (авансовый и др.).

Основные требования, предъявляемые к первичным учетным докумен­там:

• должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах уни­фицированных форм первичной учетной документации;

• должны содержать все необходимые реквизиты;

• должны бытьсоставлены в момент совершения хозяйственной опера­ции, в исключительных случаях - непосредственно после ее окончания;

• исправления, имеющиеся в первичной документации, должны быть под­тверждены подписями лиц, подписавших документы, с указанием даты внесе-^ния исправлений;

- заполнение первичных документов должно обеспечивать сохранность записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Реквизиты бухгалтерских документов - это показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными о совершившейся хо­зяйственной операции.